السيد / رئيس مجلس ادارة بنك

تحية طيبة وبعد،،

انطالقا من حرص البنك المركزي المصري على استمرار االلتزام بتطبيق أفضل الممارسات الدولية في مجال الصناعة المصرفية ومنھا المعايير الدولية للتقارير المالية IFRS وذلك لتعزيز سالمة المراكز المالية للبنوك وتعميق مفاھيم االفصاح والشفافية لديھا، وباإلشارة الي كتابي رقم ١٩٩ الصادر بتاريخ ٢٨ أغسطس ٢٠١٧ المرفق به االستقصاء المعد للوقوف على مدى استعداد مصرفكم لتطبيق متطلبات المعيار الدولي للتقارير المالية 9 IFRS الذى صدر بشكله النھائي في يوليو ٢٠١٤ ليبدأ العمل به إعتبارا ،٢٠١٨ و ما تضمنه بأنه يتعين علي كل بنك تشكيل لجنة للتطبيق يكون من ضمن ً من أول يناير مسئولياتھا وضع خطة تفصيلية لتطبيق المعيار، ودراسة األثر المتوقع للتطبيق من الناحية المالية واثر ذلك على معيار كفاية رأس المال، مع وضع تصور لقياس الخسائر االئتمانية المتوقعة.

وفى إطار االستعداد لتطبيق متطلبات المعيار المذكور على القوائم المالية للبنوك فقد قرر مجلس ادارة البنك المركزى بجلسته المنعقدة فى ١٧ يناير ٢٠١٨ ما يلى : أوال: يتعين على البنوك االلتزام بإعداد القوائم المالية وفقا لمعيار 9IFRS اعتبارا من عام ٢٠١٩ (اعتبارا من اول يناير ٢٠١٩ بالنسبة للبنوك التى تعد قوائمھا المالية السنوية اخر ديسمبر من كل عام ، واعتبارا من اول يوليو ٢٠١٩ بالنسبة للبنوك التى تعد القوائم اخر يونيو من كل عام ) ٠ ثانيا: قيام كل بنك بموافاة البنك المركزي بخطة معتمدة من مجلس إدارته او المدير اإلقليمي بالنسبة لفروع البنوك االجنبية تتضمن توقيتات محددة لتطبيق متطلبات معيار 9IFRS ، وبحيث ال يتعدى موعد إستيفاء كافة متطلبات المعيار نھاية يونيه ٢٠١٨ ٠ كما تقوم اللجنة المشكلة فى كل بنـــك بمتابعة موقف التطبيق بموافـــــاة البنك المركزي (الرقابة المكتبية) بتقرير شھري عن موقف التطبيق معتمد من العضو المنتدب او المدير اإلقليمي بالنسبة لفروع البنوك االجنبية .

ثالثا : قيام كل بنك بإعداد القوائم المالية فى ٢٠١٨/٣/٣١ وفقا للتعليمات السارية حاليا ، بجانب قيامھا ً للتعليمات المرفقةباإلشتراك مع مراقبى الحسابات بإعداد قوائم مالية تجريبية مدققة فى ذات التاريخ وفقا إلعداد القوائم الماليـــــة وفقا لمتطلبات معيــــار 9IFRS) مرفق رقم ١) ، وعلى أن يتم إعداد القوائم وفقا لذات النھج. ً التالية خالل عام ٢٠١٨

رابعا : قيــــــام كل بنـــــك بالوقـــــوف على االثــــــر الكمى (QIS (المتوقــــع لتطبيـــق المعيــــار وعلى االخص قيمة المخصصات المتوقعة نتيجة التطبيق مقارنة بالمخصصات حسب التعليمات الحالية وذلك وفقا للجداول المرفقة لبيــــــان االثر الكمى للتطبيق (مرفق رقم ٢) والتى يتعين موافاة البنك المركزى بھا ( الرقابة المكتبية ) رفق القوائم التجريبية كل ربع سنة ٠ خامسا : قيام كل بنك بموافاة البنك المركزى ( الرقابة المكتبية ) بنموذج معيار كفاية رأس المال كل ربع سنة متضمنا عيار وذلك رفق القوائم المالية التجريبية. ً أثر التطبيق التجريبى على الم سادسا : يقع على االدارة التنفيذية ومراقبى حسابات كل بنك مسئولية التحقق من سالمة االنظمة والنماذج المستخدمة لدى البنك من حيث مالءمتھا لمتطلبات المعيار وأي معايير اخرى ذات عالقة ، كما تقع عليھم مسئولية التحقق من صحة االرقام والمعلومات الواردة فى القوائم المالية التجريبية والبيانات المطلوبة من البنك المركزى المصرى فى شأن ھذا المعيار ٠ ويمكن للبنوك االستعانة بأي من مراقبي الحسابات المسجلين لدى البنك المركزى المصرى لتقديم المساعدة فى ھذا الشأن ٠ سابعا : فى اطار االستعداد لتطبيق معيار (9IFRS (ولغرض تدعيم المراكز المالية للبنوك لمواجھة الزيادة المتوقعة فى حجم المخصصات نتيجة اتباع اسلوب المخاطر االئتمانية المتــــــوقعة والتى تأخـــــذ فى االعتبار النظرة المستقبليـــــة لألوضــــــاع االقتصادية ( Looking Forward ( فانه يتعين على البنوك تكوين احتياطي مخاطر معيار 9IFRS بنسبة %١ من إجمالي المخاطر االئتمانية المرجحة بأوزان المخاطر وذلك من صافى الربح بعد الضريبة عن عام ٢٠١٧ يتم ادراجه ضمن بند رأس المال االساسى بالقاعدة الرأسمالية ، وال يتم استخدامه اال بموافقة البنك المركزى٠ وأود أن أؤكد في ھذا الخصوص الي أنه يتعين على مجلس إدارة مصرفكم (أو من يحل محله بالنسبة لفروع البنوك االجنبية) اإلشراف المباشر والمتابعة اللصيقة لمتابعة تنفيذ تلك التعليمات ومراعاة التحقق من االتى : ١) توفير المتطلبات الالزمة للتطبيق ومتابعة االلتزام بالخطة الموضوعة وتذليل ما قد يواجه التنفيذ من معوقات.

٢) تحديد نماذج األعمال BM) Models Business ( التى ستستخدم عند التطبيق فى ضوء استراتيجية كل بنـــــــك، باإلضافـــــة الي اھمية توافـــــــر نظام تصنيف ائتماني داخلي، يتضمن احتمالية التعثر PD) Default of Probability (التى تعكسھا كل درجة من درجات ھذا التصنيف، ومنھجية احتساب كل من معدل الخسارة عند اإلخفاق LGD) Default Given Loss (وقيمة التعرض عند اإلخفاق (Expected Credit Loss) المتوقعة االئتمانية الخسارة إلحتساب) Exposure at Default) EAD ECL وھو ما يتطلب التأكيد على توافر البيانات التاريخية وجودتھا استعدادا لتطبيق تلك المنھجيات.

٣) قياس مدى كفاية نظم المعلومات وتوافر الموارد البشرية والخبرات.

٤) تطوير بيئة إدارة المخاطر وسياسات منح ومتابعة االئتمان والتسعير.

٥) التنسيق بين اإلدارات المختلفة بالبنك ومن بينھا االدارة المالية وإدارة المخاطر وإدارة تكنولوجيا المعلومات والمراجعة الداخلية واالئتمان وكافه إدارات البنك المعنية في ھذا الشأن.

برجاء التفضل بالتنبيه نحو إيالء العناية القصوى وإتخاذ اإلجراءات الالزمة التي تكفل تنفيذ ما تقدم، علما بأن البنك المركزى سيقوم الحقا بإصدار التعليمات النھائية بشأن تطبيق المعيار المذكور.

وفى حالة وجود اية استفسارات يرجى ارسالھا على البريد اإللكتروني eg.org.cbe@committee9.IFRS وتفضلوا بقبول فائق االحترام،،، جمال نجم (مرفق رقم ١) البنك المركزي المصري تعليمات اعداد القوائم المالية التجريبية للبنوك وفقا لمتطلبات المعيار الدولي للتقارير المالية (٩) "االدوات المالية" في ضوء صدور المعيار الدولي للتقارير المالية رقم (٩) "االدوات المالية" في ٢٤ يوليو ،٢٠١٤ وفي إطار االستعداد لتطبيق متطلبات المعيار المذكور علي القوائم المالية للبنوك التي تصدر عن الفترات المالية التي تبدأ في او بعد االول من يناير ،٢٠١٩ فانه يتعين على البنوك لدى اعداد القوائم التجريبية ما يلى : ً باإلضافة اليً للتعليمات المذكورة الحقا١) تطبيق متطلبات المعيار الدولي للتقارير المالية (٩) "االدوات المالية" وتعديالته وفقا التعديالت الناتجة عنه علي متطلبات االفصاح الواردة بالمعيار الدولي للتقارير المالية (٧) "االدوات المالية - االفصاح" وذلك علي كل من القوائم المالية المستقلة والمنفردة والمجمعة للبنك.

٢) يتعين ان تغطي عملية حساب واالعتراف بعبء / رد مخصص خسائر االئتمان كافة االصول داخل وخارج المركز المالي متمثلة فيما يلي: كافة االصول المالية المعترف بھا بالتكلفة المستھلكة.

ادوات الدين بالقيمة العادلة من خالل الدخل الشامل االخر.

ارتباطات القروض وادوات الدين المشابھة.

عقود الضمانات المالية.

االلتزامات العرضية االخرى .

الديون التي سبق اعدامھا (لمقابلة احتماالت استرداد جزءا او كال من ھذه الديون).

٣) يتم تصنيف االصول المالية الى ثالث فئات رئيسية على النحو التالى :

• اصول مالية يتم قياسھا بالتكلفة المستھلكة ٠
• اصول مالية بالقيمة العادلة من خالل قائمة الدخل الشامل االخر ٠
• اصول مالية بالقيمة العادلة من خالل االرباح والخسائر ٠ ويستند التصنيف بشكل عام الى نموذج االعمال الذى تدار به االصول المالية وتدفقاتھا النقدية التعاقدية ٠ ٤) يجب على كل بنك إعداد وتوثيق واعتماد نموذج / نماذج االعمال (Models Business (بما يتوافق مع متطلبات المعيار الدوليً للتقارير المالية (٩ لما يلى:) وبما يعكس استراتيجية البنك الموضوعة إلدارة االصول المالية وتدفقاتھا النقدية وفقا

---

األساسية	الخصائص	األعمال	نموذج	المالي	االصل
التدفقات	لتحصيل	المالية	باألصول	االحتفاظ	ھو	األعمال	نموذج	من	الھدف	ƒ	والعوائد.	االستثمار	مبلغ	اصل	في	المتمثلة	التعاقدية	النقدية	مال	نموذج األع
الواردة	وبالشروط	النموذج	ھذا	لھدف	بالنسبة	استثنائي	عرضي	حدث	ھو	البيع	ƒ	المالية	لألصول	بالتكلفة	المالية	االصول	المالية.	االداة	لمصدر	االئتمانية	القدرة	في	تدھور	وجود	في	المتمثلة	المعيار	في	لتحصيل	بھا	المحتفظ	المستھلكة
التعاقدية	النقدية	التدفقات	والقيمة.	الدورية	حيث	من	مبيعات	أقل	ƒ
مع	توافقھا	ومدي	بيع	عملية	كل	لمبررات	ومعتمدة	واضحة	توثيق	عملية	تتم	ان	ƒ

١

										المعيار.		متطلبات
ھدف		لتحقيق	يتكامالن	والبيع	التعاقدية		النقدية	التدفقات		تحصيل		من	كال ƒ		نموذج		األعمال
												النموذج.		بھا	لألصول الما لية بالقيمة االصول الما		لية المحتفظ
المحتفظ		أعمال	نموذج	مع بالمقارنة		والقيمة)	الدورية	حيث		مرتفعة (من		مبيعات	ƒ	النقدية	التدفقات لتحصيل الدخل خالل من العادلة
						التعاقدية		النقدية		التدفقات		لتحصيل	به		التعاقدية الشامل		والبيع
النقدية		التدفقات	لتحصيل	المالي	باالصل		االحتفاظ	ليس		األعمال	نموذج		ھدف ƒ	تتضمن	أعمال نماذج	أخرى
			والبيع.	التعاقدية	النقدية	التدفقات	لتحصيل		به	المحتفظ	أو	التعاقدية		األصول	إدارة - (المتاجرة
	.	دف النموذج		ي بالنسبة لھ		حدث عرض	ة التعاقدية			تدفقات النقدي		ƒ تحصيل ال		القيمة	أساس على المالية بالقيمة المالية االصول
														التدفقات	تعظيم - العادلة االرباح خالل من العادلة
خالل	من	العادلة	القيمة	اساس	علي	االدارة	بمعرفة		المالية		االصول		ادارة ƒ		النقدية والخسائر
		المركبة).	المالية	الدوات	المحاسبي (ا		للتضارب		تالفيا		والخسائر	االرباح			طريق عن		البيع)

٥) تتمثل خصائص نموذج االعمال فيما يلي:

ھيكلة مجموعة من االنشطة مصممة الستخراج مخرجات محددة.

يمثل اطار كامل لنشاط محدد (مدخالت - انشطة - مخرجات).

يمكن أن يتضمن نموذج االعمال الواحد نماذج اعمال فرعية (مثال: قروض الشركات الكبيرة / المتوسطة والصغيرة والمتناھية في الصغر / منتجات التجزئة الصغيرة).

يمكن أن يتضمن اكثر من وظيفة/ادارة.

علما من خالل كيفية إدارة البنك لألصول المالية وكذا المعلومات التي يتم توفيرھا ً بأنه يمكن مراقبة ومالحظة نموذج األعمال إلي اإلدارة.

٦) يتعين تصنيف البنود السابق االشارة اليھا بالبند (٢) اعاله ضمن ثالث مراحل : المرحلة االولى ( 1 Stage ( - Performing: البنود السابق االشارة اليھا بالفقرة (٢) اعاله التى لم تشھد ارتفاعا جوھريا فى مخاطر االئتمان (SICR risk credit in increase Significant (منذ تاريخ االعتراف االولي، ويتم حساب الخسارة اإلئتمانية المتوقعة لھا لمدة (١٢) شھر.

المرحلة الثانية ( 2 Stage ( - performing-Under: البنود السابق االشارة بالفقرة بالبند (٢) اعاله التى شھدت ارتفاعا جوھريا فى مخاطر االئتمان (SICR risk credit in increase Significant (منذ االعتراف االولي أو تاريخ قيد التوظيفات، ويتم حساب الخسارة اإلئتمانية المتوقعة لھا على مدى حياة االصل ( Credit Expected Lifetime ٠(Loss المرحلة الثالثة ( 3 Stage ( - Impaired : البنود السابق االشارة اليھا بالفقرة (٢) اعاله (performing-Non (التى ً في قيمتھا (Impaired (والذى يستوجب حساب الخسارة اإلئتمانية المتوقعة لھا على مدى حياة االصلشھدت إضمحالال علي اساس الفرق بين القيمة الدفترية لألداة وبين القيمة الحالية للتدفقات النقدية المستقبلية المتوقعة ٠

٧) قياس الخسائر االئتمانية المتوقعة ( Ecl ( :

يتم قياس الخسائر االئتمانية وخسائر االضمحالل فى القيمة المتعلقة باالدوات المالية على النحو التالى :

• يتم تصنيف االداة المالية منخفضة المخاطر عند االعتراف االولى فى " المرحلة االولى " (1 stage (ويتم مراقبة مخاطر االئتمان بشكل مستمر من قبل ادارة مخاطر االئتمان بالبنك ٠
• اذا تم تحديد ان ھناك زيادة جوھرية فى خطر االئتمان منذ االعتراف االولى (على النحو الموضح الحقا )، يتم نقل االداة المالية الى " المرحلة الثانية " (2 stage (حيث ال يتم بعد اعتبارھا مضمحلة فى ھذه المرحلة ٠
• فى حالة وجود مؤشرات عن اضمحالل قيمة االداة المالية فيتم نقلھا " للمرحلة الثالثة " (3 stage( ٢ ويقوم البنك كمبدأ عام عند قياس الخسائر االئتمانية بمراعاة البيانات المستقبلية واخذھا فى االعتبار لدى تصميم وتطبيق نماذج الخسائر االئتمانية المتوقعة ٠
• يتم تصنيف االصول المالية التى انشأھا او اقتناھا البنك وتتضمن معدل مرتفع من خطر االئتمان عن معدالت البنك لالصول المالية منخفضة المخاطر عند االعتراف االولى بالمرحلة الثانية مباشرة ، وبالتالى يتم قياس خسائر االئتمان المتوقعة بشانھا على اساس الخسائر االئتمانية المتوقعة على مدى حياة االصل ٠ ٨) يتعين ان تخضع عمليات تصنيف البنود المشار إليھا بالفقرة (٢) واعادة تصنيفھا بين الفئات الثالثة وكذلك تحديد المخصصات علي اساس خسائر االئتمان المتوقعة لموافقة لجنة او لجان متخصصة علي مستوي االدارة التنفيذية العليا بالبنك يكون من بين اعضائھا المسئول المالي ومسئول ادارة المخاطر.

األعمال	لنماذج ً وفقا القياس طرق القيمة
العادلة		المستھلكة التكلفة	المالية األداة
أو األرباح خالل من الخسائر	الشامل الدخل خالل من
ألدوات العادية المعاملة الملكية حقوق	االعتراف عند واحدة لمرة خيار األولى فيه الرجوع يمكن وال	ينطبق ال	الملكية حقوق أدوات
لألصول األعمال نموذج للمتاجرة بھا المحتفظ	لألصول األعمال نموذج التدفقات لتحصيل بھا المحتفظ والبيع التعاقدية النقدية	األعمال نموذج بھا المحتفظ لألصول النقدية التدفقات لتحصيل التعاقدية	الدين أدوات

٩) يتم تصنيف وقياس كل من أدوات الدين وأدوات حقوق الملكية على النحو التالى:

١٠) اعادة التبويب

• بالنسبة لالصول المالية المصنفة بالتكلفة المستھلكة ال يجوز اعادة تبويبھا الى اى بند اخر اال فى اى من الحاالت التالية :
• تدھور القدرة االئتمانية للمدين ٠
• لن ينتج عن اعادة التبويب او البيع تغييرات جوھرية فى التدفقات النقدية المستقبلية الخاصة باالصل المالى
• بالنسبة لالصول المالية والتى قامت االدارة بتخصيصھا بالقيمة العادلة من خالل االرباح والخسائر فانه ال يجوز اعادة تبويبھا في كافة االحوال.

وفى كافة االحوال ال يجوز اعادة تصنيف االصول المالية اال فقط وعندما فقط يقوم البنك بتغيير نموذج االعمال وذلك يحدث فى الحاالت النادرة ٠ ١١) يتم قياس أدوات حقوق الملكية المبوبة ضمن االصول المالية بالقيمة العادلة من خالل الدخل الشامل االخر بالقيمة العادلة علي ان تدرج كافة الفروق الدائنة او المدينة سواء كانت جوھرية او غير جوھرية ممتدة او غير ممتدة ضمن عناصر الدخل الشامل االخر لكل اداة علي حدة تحت بند "فروق تغير القيمة العادلة لالصول المالية بالقيمة العادلة من خالل الدخل الشامل االخر" علي انه في حالة بيع او التخلص من االداة يتم تحويل الفروق التي تخصھا مباشرة الي بند االرباح المحتجزة.

١٢) يتم حساب مخصصات االضمحالل على اساس الخسائر االئتمانية المتوقعة ( ECL Loss Credit Expected ( وفقا لكل نوع من البنود السابق االشارة اليھا بالفقرة (٢) اعاله والتي تنطوى على مخاطر ائتمانية بحيث تعكس المخصصات المكونة مخاطر االئتمان على ھذه البنود.

وبھدف إحتساب الخسائر االئتمانية المتوقعة (Ecl (يمكن للبنوك استخدام أيا من االسلوبين التاليين:

أ) أسلوب الخسائر التاريخية (Approach Loss Historical (مضاف اليه / او مخصوما منه المعدل الذي يعكس الخسائر االئتمانية المستقبلية المتوقعة مقابل المعلومات المستقبلية (Looking Forward (لمدة ١٢ شھرا للبنود المصنفة ضمن المرحلة االولي ولمدي حياة االصل بالنسبة للبنود المصنفة ضمن المرحلة الثانية.

(Loss Given Default LGD) االخفاق عند والخسارة) Probability of Default PD) االخفاق إحتمالية أسلوب) ب والقيمة عند االخفاق (Default at Exposure(، على أن يؤخذ باإلعتبار المعلومات التاريخية والحالية والمستقبلية .(Forward Looking ) ١٣) الحسابات الجارية المدينة :

• عند حساب الخسائر االئتمانية المتوقعة بالمرحلѧة االولѧى والثانيѧة يتعѧين حسѧاب القيمѧة المعرضѧة للخطѧر االئتمѧاني وقѧت االخفاق (EAD (علي اساس المستخدم من اداة الدين مضѧافا اليھѧا القيمѧة المتوقѧع اسѧتخدامھا مѧن الحѧدود المصѧرح بھѧا محسѧوبة علѧي اسѧاس المبѧالغ المتوقѧع اسѧتخدامھا طبقѧا لبيѧان التѧدفقات النقديѧة المسѧتقبلية المتوقعѧة فѧي ضѧوء الدراسѧѧة االئتمانية المعتمدة او حجم االستخدام التاريخي لمدة سنة ايھما اكبر .

١٤) ال يتم تعديل ارقام المقارنة ، ويتم االعتراف بالفرق بين القيمة الدفترية لالصول المالية الناتجة عن تطبيق معيار (9IFRS (فى االرباح المحتجزة بحساب التوزيع وذلك عند بداية التطبيق التجريبى ٠ ١٥) عند اجراء عملية بيع / استبعاد ألداة مالية، يتعين علي البنك مراعاة شروط عدم االعتراف / االستبعاد من الدفاتر المالية خاصة فيما يتعلق بمدي التحويل الفعلي الجوھري للمخاطر والمنافع المتصلة باألصل المالي محل البيع / االستبعاد.

١٦) يتعين قياس القيمة العادلة لألصول المعترف بھا بالقيمة العادلة سواء من خالل االرباح والخسائر او من خالل الدخل الشامل او التي يتعين االفصاح عنھا ضمن االيضاحات المتممة بالقوائم المالية طبقا لمتطلبات معيار المحاسبة المصري رقم (٤٥) "قياس القيمة العادلة".

١٧) يتعيـــــن قيــــــاس كافــــــــة االصــــــول الماليــــــة المعترف بھا بالتكلفة المستھلكة باستخدام طريقة الفائدة الفعلية .(Effective Interest Rate)

١٨) الزيادة الجوھرية فى مخاطر االئتمان ( Sicr ( :

يعتبر البنك أن األداة المالية قد شھدت زيادة جوھرية في خطر االئتمان عند تحقق واحد أو أكثر مما يلي من المعايير الكمية والنوعية وكذلك العوامل المتعلقة بالتوقف عن السداد ٠ المعايير الكمية : عند زيادة احتماالت اإلخفاق خالل العمر المتبقي لالداة من تاريخ المركز المالي مقارنة باحتماالت اإلخفاق خالل العمر المتبقي المتوقع عند االعتراف األولى وذلك وفقا لھيكل المخاطر المقبولة من كل بنك (Appetite Risk (٠ : * المعايير النوعية قروض التجزئة المصرفية والشركات الصغيرة ومتناھية الصغر إذا واجه المقترض واحدا أو أكثر من األحداث التالية :

• تقدم المقترض بطلب لتحويل السداد قصير االجل الى طويل االجل نتيجة تأثيرات سلبية متعلقة بالتدفقات النقدية للمقترض .

• تمديد المھلة الممنوحة للسداد بناء على طلب المقترض.

• متأخرات سابقة متكررة خالل ال ١٢ شھرا السابقة.

• تغيرات اقتصادية مستقبلية سلبية تؤثر على التدفقات النقدية المستقبلية للمقترض ٠ *تمثل الحد االدنى للمعايير النوعية ٤

قروض المؤسسات والمشروعات المتوسطة

٥

إذا كان المقترض على قائمة المتابعة و/ أو األداة المالية واجھت واحدا أو أكثر من األحداث التالية:

• زيادة كبيرة بسعر العائد علي االصل المالى كنتيجة لزيادة المخاطر االئتمانية .

• تغييرات سلبية جوھرية في النشاط والظروف المالية أو االقتصادية التي يعمل فيھا المقترض.

• طلب الجدولة نتيجة صعوبات تواجه المقترض .

• تغييرات سلبية جوھرية في نتائج التشغيل الفعلية أو المتوقعة او التدفقات النقدية .

• تغييرات اقتصادية مستقبلية سلبية تؤثر على التدفقات النقدية المستقبلية للمقترض.

• العالمات المبكرة لمشاكل التدفق النقدي/السيولة مثل التأخير في خدمة الدائنين/القروض التجارية.

• إلغاء أحد التسھيالت المباشرة من جانب البنك بسبب ارتفاع المخاطر االئتمانية للمقترض .

يتم إجراء ھذا التقييم على أساس ربع سنوي على مستوى المحفظة لجميع االصول المالية لألفراد والمؤسسات والمشروعات الصغيرة والمتوسطة والمتناھية الصغر وعلي اساس دوري فيما يتعلق باالصول المالية للمؤسسات المصنفة ضمن قائمة المتابعة بھدف مراقبة خطر االئتمان المتعلق بھا ، كما يتم ھذا التقييم على مستوى الطرف المقابل على أساس دوري، و يتم مراجعة ومراقبة المعايير المستخدمة لتحديد الزيادة الجوھرية في خطر االئتمان دوريا من قبل ادارة المخاطر االئتمانية.

التوقف عن السداد لعمالء التجزئة المصرفية والمشروعات الصغيرة ومتناھية الصغر : في كافة االحوال يتم تطبيق نظام معيار التوقف عن السداد (Backstop (وبالتالى اعتبار ان االصل المالى قد تعرض لزيادة جوھرية فى خطر االئتمان اذا اظھر سلوك المقترض تأخر معتاد فى السداد عن المھلة المسموح بھا للسداد وذلك علي الرغم من عدم تصنيفه من االصول المالية المضمحلة.

التوقف عن السداد لعمالء قروض المؤسسات والمشروعات المتوسطة :

فى كافة االحوال يتم تطبيق نظام معيار التوقف عن السداد ( stop Back (وبالتالى اعتبار ان االصل المالى قد تعرض لزيادة جوھرية فى خطر االئتمان اذا تأخر المقترض عن سداد التزاماته التعاقدية لمدة ٦٠ يوم من تاريخ االستحقاق ٠

١٩) تعريف االخفاق واالصول المضمحلة ائتمانيا :

يعرف االصل المالى بانه مضمحل ائتمانيا في القيمة عند تحقق واحد أو أكثر من المعايير التالية: المعايير النوعية لعمالء قروض المؤسسات وعمالء التجزئة المصرفية والمشروعات المتوسطة والصغيرة ومتناھية الصغر : عندما يعجز المقترض عن تلبية واحد او اكثر من المعايير التالية، مما يشير إلى أن المقترض يواجه صعوبة مالية كبيرة.

• وفاة أو عجز المقترض.

تعثر المقترض ماليا ً - .

• الشروع في جدولة نتيجة تدھور القدرة االئتمانية للمقترض ٠

• عدم االلتزام بالتعھدات المالية - اختفاء السوق النشط لألصل المالي او احد االدوات المالية للمقترض بسبب صعوبات مالية.

• منح المقرضين امتيازات تتعلق بصعوبة مالية للمقترض ما كانت تمنح في الظروف العادية.

• احتمال أن يدخل المقترض في مرحلة اإلفالس او اعادة الھيكلة نتيجة صعوبات مالية.

• إذا تم شراء أصول المقترض المالية بخصم كبير يعكس خسائر االئتمان المتكبدة.

يتم تطبيق المعايير أعاله على جميع األدوات المالية التي يحتفظ بھا البنك وتتفق مع تعريف اإلخفاق المستخدم ألغراض إدارة مخاطر االئتمان الداخلية. ويتم تطبيق تعريف اإلخفاق بشكل متسق على نموذج احتمال اإلخفاق لألصول المعرضة لخطر الخسارة عند حدوث اإلخفاق عند حساب كافة الخسائر المتوقعة للبنك.

المعايير الكمية للمؤسسات وعمالء التجزئة المصرفية والمشروعات المتوسطة و الصغيرة ومتناھية الصغر :

• بالنسبة لعمالء التجزئة المصرفية والمشروعات الصغيرة ومتناھية الصغر، ففي كافة االحوال عندما يتأخر المقترض أكثر من ٣٠ يوما عن سداد اقساطه التعاقدية يصبح في حالة إخفاق.

• بالنسبة لعمالء المؤسسات والمشروعات المتوسطة، ففي كافة االحوال عندما يتأخر المقترض أكثر من ٩٠ يوما عن سداد اقساطه التعاقدية يصبح في حالة إخفاق.

٢٠) الترقى بين المراحل ( .1 .2 3 Stage(

الترقى من المرحلة الثانية الى المرحلة االولى يتعين اال يتم نقل االصل المالى من المرحلة الثانية الي المرحلة االولي اال بعد استيفاء كافة العناصر الكمية والنوعيѧة الخاصѧة بالمرحلة االولي وسداد كامل المتأخرات من االصل المالى والعوائد ٠

الترقي من المرحلة الثالثة الي المرحلة الثانية يتعين اال يتم نقل نقل االصل المالى من المرحلة الثالثة الي المرحلة الثانية اال بعد استيفاء كافة الشروط التالية: ١) استيفاء كافة العناصر الكمية والنوعية الخاصة بالمرحلة الثانية.

٢) سداد %٢٥ من ارصدة االصل المالى المستحقة بما في ذلك العوائد المستحقة المجنبة / المھمشة - حسب االحوال.

٣) االنتظام في السداد لمدة ١٢ شھرا علي االقل.

فترة االعتراف باالصل المالى ضمن المرحلة الثانية في كافة االحوال يتعين اال تزيد فتѧرة االعتѧراف (تصѧنيف) االصѧل المѧالي داخѧل المرحلѧة الثانيѧة مѧدة تسѧعة اشѧھر مѧن تѧاريخ تحويلھا لتلك المرحلة.

٢١) بالنسبة لألرصدة المحتفظ بھا لدى البنوك التي تعمل خارج مصر، يتم مراعاة التعليمات الصادرة من البنك المركزى بشأن مخاطر الدول .

٢٢) بالنسبــــة لألرصــــدة المحتفظ بھا لدي البنــــوك التي تعمل داخل مصر، يتم حساب معدالت احتمال االخفاق ( probability default of (علي اساس تصنيف البنك من قبل مؤسسات التصنيف الخارجية وتعامل فروع البنوك المصرية بالخارج معاملة المركز الرئيسى ، كما تعامل فروع البنوك االجنبية التي تعمل داخل مصر معاملة المركز الرئيسي لھا ٠ ٢٣) عند حساب معدل قيمة الخسارة (LGD (لالرصدة المحتفظ بھا لدى البنوك فى مصر والخارج يتم تطبيق معدل االسترداد بواقع %٠٫٤٥ على االكثر ٠ ٢٤) بالنسبة لقيمة الضمانات التي يتم استخدامھا عند حساب معدل الخسارة عند االخفاق (LGD Default Given Loss (فإنه يتعين اإللتزام بما ورد فى قواعد اعداد وتصوير القوائم المالية للبنوك واسس االعتراف والقياس الصادرة عن البنѧك المركѧزى المصرى فى ٢٠٠٨/١٢/١٦ مع مراعاة ما يلى :

• عند حساب معدل قيمة الخسارة (LGD (لالصول المالية المصنفة ضمن المرحلة االولي يتم االعتداد فقط بقيمة الضمانات النقدية وما في حكمھا التي يمكن تحويلھا الي نقدية بسھولة في مدي زمني قصير (٣ شھور او اقѧل) وبѧدون ان يحѧدث تغيѧر (خسارة) قي قيمتھا نتيجة مخاطر االئتمان.

• عند حساب معدل قيمة الخسارة (LGD (لالصول المالية المصنفة ضمن كال من المرحلة الثانية او الثالثة يѧتم االعتѧداد فقѧط بانواع الضمانات طبقا للقواعد الصادرة عن البنك المركزي المصري في ٢٠٠٥/٥/٢٤ بشأن اسس تقييم الجدارة االئتمانيѧة للعمالء وتكوين المخصصات في حين يتم حساب قيمة تلك الضمانات طبقا لمѧا وارد بقواعѧد اعѧداد وتصѧوير القѧوائم الماليѧة للبنوك واسس االعتراف والقياس الصادرة عن البنك المركزي المصري في ١٦ ديسمبر .٢٠٠٨ ٦

٢٥) يتم خصم مخصص االضمحالل الخاص باألصول المالية المعترف بھا بالمركز المالي من قيمة ذات االصول المالية عند تصوير قائمة المركز المالي، في حين يتم االعتراف بمخصص االضمحالل المتعلق بارتباطات القروض وعقود الضمانات المالية وااللتزامات العرضية ضمن بند المخصصات بالتزامات المركز المالي.

٢٦) يراعى لدى اعداد القوائم المالية التجريبية وفقا لمتطلبات المعيار الدولي للتقارير المالية (٩) االلتزام بمتطلبات االفصاح الواردة بالمعيار الدولى للتقارير المالية (٧) وتعديالته ٠ ٢٧) في بداية فترة التطبيق التجريبي (٢٠١٨/١/١)، وفي حالة زيادة مخصصات االضمحالل المحسوبة طبقا لمتطلبات المعيار الدولي للتقارير المالية (٩) طبقا لما ھو وارد بھذه التعليمات عن المخصصات المحسوبة طبقا للتعليمات السارية حاليا، يتم

• ائتمان القائم في ٢٠١٨/١/١ وفي حالة عدم كفايته يتم خصم باقي الزيادة * الخصم اوال علي احتياطي المخاطر البنكية العام علي رصيد االرباح المحتجزة في ٢٠١٨/١/١ ايا كانت النتيجة مدينة او دائنة لالرباح المحتجزة. وفي كافة االحوال يتعين االفصاح تفصيال عن تلك التسويات بكال من قائمة التغير في حقوق المساھمين وكذا االيضاحات المتممة للقوائم المالية. وفي حالة نقص مخصصات االضمحالل المحسوبة طبقا لمتطلبات المعيار الدولي للتقارير المالية (٩) طبقا لما ھو وارد بھذه التعليمات عن المخصصات المحسوبة طبقا للتعليمات السارية حاليا فيتعين عدم المساس برصيد احتياطي المخاطر البنكية العام - ائتمان في ٢٠١٨/١/١ علي اعتبار انه يتم تسويته اوال بأول كل فترة مالية ربع سنوية عند المقارنة بين رصيد مخصص االضمحالل المعترف به بالمركز المالي ومخصص االضمحالل طبقا لتعليمات الجدارة اإلئتمانية وتكوين المخصصات الصادرة عن البنك المركزى فى .٢٠٠٥/٥/٢٤ ٢٨) يستمر في كل فترة مالية تكوين / تحرير احتياطي المخاطر البنكية العام - ائتمان ليكون رصيد ذلك االحتياطي مساويا للفرق بين رصيد مخصص االضمحالل المعترف به بالمركز المالي وفقا للمعيار الدولى (9IFRS - (مضافا اليه االحتياطي الخاص ائتمان ان وجد
• ومخصص االضمحالل طبقا لتعليمات اسس تقييم الجدارة اإلئتمانية للعمالء وتكوين المخصصات الصادرة عن البنك المركزى فى ٢٠٠٥/٥/٢٤ باإلضافة أو الخصم من األرباح المحتجزة.

٢٩) يتعين اال يتم اعادة قياس االدوات المالية المعترف بھا بالقوائم المالية المقارنة ويقتصر االمر فقط علي اعادة تبويب عناصر االصول وااللتزامات المالية بأرقام المقارنة لتتسق مع اسلوب العرض بالقوائم المالية محل تطبيق المعيار ألول مرة.

٣٠) يتعين علي مجلس ادارة البنك اعتماد السياسات واالجراءات المتعلقة بتطبيق متطلبات المعيار الدولي للتقارير المالية (٩) "االدوات المالية" في ضوء ھذه التعليمات علي ان تشمل ھذه السياسات واالجراءات علي االقل ما يلي: نموذج / نماذج االعمال (Models Business (وسياسات تبويب االصول وااللتزامات المالية وسياسات اعادة التبويب وفقا لھذه النماذج.

سياسات واجراءات تصنيف االصول المالية واعادة التصنيف لألصول المالية سواء المعترف بھا داخل المركز المالي او خارجه والتي تنطوي علي مخاطر ائتمانية وذلك بين الفئات الثالث المشار اليھا اعاله بالفقرة (٢)

سياسات واجراءات حساب خسائر االئتمان المتوقعة (ECL (علي البنود والعناصر التي تنطوي علي مخاطر ائتمانية وكذا محددات ومعايير المعلومات الماضية والحالية والمستقبلية المستخدمة.

٣١) يتعين ان تقوم لجنة المراجعة ولجنة المخاطر بالبنك (او من يحل محلھما لدي فروع البنوك االجنبية) كال فيما يخصه بعقد اجتماعات دورية مع اللجنة المنوط بھا تنفيذ متطلبات المعيار الدولي للتقارير المالية (٩) في ضوء ھذه التعليمات او مع اللجان المعنية بالتطبيق والحصول علي تقارير دورية ربع سنوية علي االقل وكلما دعت الحاجة عن نتائج التطبيق ومراحله والصعوبات التي تواجه عملية التطبيق وذلك كله بھدف اطالع مجلس ادارة البنك (او من يحل محله لدي فروع البنوك االجنبية) علي كافة المعطيات المتصلة بااللتزام بالتطبيق في مرحلته النھائية ولمساعدته في ممارسة دوره االشرافي في ھذا الشأن.

*الفرق بين المخصص وفقا ألسس تقييم الجدارة االئتمانية ومخصص خسائر االضمحالل ٠ ٧ ٣٢) علي ادارة المخاطر ان تقوم بدور رئيسي في االلتزام بمتطلبات المعيار الدولي للتقارير المالية (٩) في ضوء ھذه التعليمات وخاصة بالنسبة لمنھجيات تجميع االصول المالية (Grouping (التي تنطوي علي مخاطر ائتمان متشابھه ووضع منھجية وسياسات حساب خسائر االئتمان المتوقعة علي ھذه العناصر.

٣٣) يتعين علي ادارة المراجعة الداخلية بالبنك اجراء تقييم دوري مستقل لمدي االلتزام بالسياسات واالجراءات المتعلقة بتطبيق متطلبات المعيار الدولي للتقارير المالية (٩) في ضوء ھذه التعليمات وخاصة فيما يتعلق بالسياسات واالجراءات المعتمدة لتصنيف االصول المالية وتبويبھا وااللتزام بنماذج االعمال المعتمدة ومنھجية حساب خسائر االئتمان المتوقعة والقيمة عند االخفاق ومعدل الخسارة عند االخفاق.

٣٤) ال يتم فصل قيمة المشتقة الضمنية (Derivatives Embedded (عن العقد المضيف لھا (Contract Host (اذا كان العقد المضيف يمثل اصل مالي يندرج في اطار االصول المالية طبقا للمعيار الدولي للتقارير المالية (٩).

٣٥) يتعين ان يتم االفصاح بالقوائم المالية التي سوف تصدر عن السنة المالية المنتھية في ٣١ ديسمبر ٢٠١٧ وكذا كافة القوائم المالية المرحلية والسنوية عن عام ٢٠١٨ بان البنك بصدد تطبيق متطلبات المعيار الدولي للتقارير المالية (٩) "االدوات المالية" علي ان يتم االفصاح عن االختالفات عند التطبيق عن القواعد السارية بتلك القوائم المالية واالثار المالية المحتملة الناتجة عن التطبيق.

(مرفق ٢) جدول ( ( )

									11
									القروض والتسهيلات المقدمة للعملاء وفقا للمركز فى ٣٠ يونيه ٢٠١٧*
		القيمه بالاف جنيه	المخصصات وفقا لقواعد إعداد		المخصصات وفقا للجدار ة				اجمالى الخسائر الانتمانية المتوقعه ECL
الفارق بين المخصصات وفقا للمعيار		ﺇﺣﺘﻴﺎﻃﻰ	وتصوير القوائم المالية للبنوك		الإنتمانية للعملاء				وفقا للمعيار الدولى رقم (۹)				الرصيد
والمخصصات وفقا لقواعد إعداد وتصوير القوائم	الاجمالي	المخاطر البنكياة	الإلتزامات	القروض	الإلتزامات	القروض	ﺍﻟﺘﺼﻨﻴﻒ		رتباطات القروض	الإلتزامات	القروض		ارتباطات القروض	الإلتزامات	القروض	المرحلة ×	البيان
المالية للبنوك		العام	ﺍﻟﻌﺮﺿﻴﺔ	والتسهيلات	ﺍﻟﻌﺮﺿﻴﺔ	والتسهيلات		الاجمالى	والضمانات المالية	ﺍﻟﻌﺮﺿﻴﺔ	والتسهيلات	الاجمالى	والضمانات ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ	ﺍﻟﻌﺮﺿﻴﺔ	والتسهيلات
	- -						ﻣﻨﺘﻈﻢ	י -				י י				المرحلة (١) المرحلة (٢)	الشركات والموسسات الكبرى
	-						ﻏﻴﺮ ﻣﻨﺘﻈﻢ	-				-				المرحلة (٣)	(بخلاف الشركات والمنشات المتوسطة) (۱)
	-	-	-	-	-			-		-	-	י	।	-	-		!ﺟﻤﺎﻟﯽ (۱)
	- -						ﻣﻨﺘﻈﻢ	י י				י י				المرحلة (١) المرحلة (٢)	للشركات والمنشآت المتوسطة (۲)
-	- -	-	-	-	-	-	ﻏﻴﺮ ﻣﻨﺘﻈﻢ	י -	-	-	-	י -	।	-	-	المرحلة (٣)	!ﺟﻤﺎﻟﯽ (۲)
-	- -						ﻣﻨﺘﻈﻢ	י -				י -				المرحلة (١) المرحلة (٢)	للشركات والمنشآت الصغيرة (٣)
	-						ﻏﻴﺮ ﻣﻨﺘﻈﻢ	-				י				المرحلة (٣)
י	-	-	-	-	-	-		- -	-	।	-	י -	।	-	-	المرحلة (١)	ﺍﺟﻤﺎﻟﯽ (۳)
-	-						ﻣﻨﺘﻈﻢ	-				-				المرحلة (٢)	للشركات والمنشآت متثاهية الصغر ( ٤ )
-	- -	-	-	-	-	-	ﻏﻴﺮ ﻣﻨﺘﻈﻢ	- י		י	י	- י	।	l		المرحلة (٣)	!ﺟﻤﺎﻟﻰ (٤)
-	- -						ﻣﻨﺘﻈﻢ	י י				- י				المرحلة (١) المرحلة (٢)	القروض و التسهيلات لاغراض استهلاكية والتسهيلات
	-						ﻏﻴﺮ ﻣﻨﺘﻈﻢ	י				-				المرحلة (٣)	العقارية للاسكان الشخصى (٥)
-	- -	י -	י -	- -	- -	- -	ﻣﻨﺘﻈﻢ	- י	י י	י ।	י -	י -	। ।	י -	י -	المرحلة (١) *	!ﺟﻤﺎﻟﯽ (۵)
י -	- י	י l	। l	- l	- י	- י	ﻏﻴﺮ ﻣﻨﺘﻈﻢ	- י	- י	י י	י י	י י	। ı	l י	- -	المرحلة (٢)* المرحلة (٣)	ﺍﻹﺟﻤﺎﻟﻰ (٢++٣+١)
-	-	-	-	-	-	-		-	-	I	-	-	।	-	-

• بما يتطابق مع البيانات ذات الصلة الواردة من مصرفكم فى ذات التـاريخ.

تشار الو وال الاست انقراب ال تورته به ایتاه‌اشتی اتی توفتی به ایته‌اشتین‌تاتاری‌هان‌تری‌های وتان‌تین‌شان‌های وتان‌تی‌تان‌های انتر پتر بتسب اتحت ازنت‌تها تعرف ته انتشیا اسے աթ Անգլեն Հանգնեն Հանդնենքն էր Արեգին ընդանական համան հեռացնում են Հայ մեկնային հանունքներ (մ. Մանանուն) «Հուենսկա (մ. հեռանո նունն) հայաստան (հարավնել երա վերով) «Հանդեր ն حياة التسهيلات.

x بابتكنا وقيداً نومون متلق لتشكرته حزر ٢٠١،وم تعز زيادة جودولة التعلق الإنتصنف علالتهاتشنواتار ملكزيك ملازيقت علاقتهم عن ٦٠١،بورمضن اسحا ٢٠١،بورمضن اسحاله العامل القابت باق : « هارتشبائیونهٔ الثقان الیانگان از الیانی بالاری بالاری بالاری بالاری انتانیا می‌تانیانی ازالی والائیا می ۱۰ : ۱۰ درایصل انملو انصلیات الیتورت نصوت ملر الاستان التریدادات

• يراعي بصقة عامة إستبعاد المخصصات الخاصة بالمرحلة (٣) عند إعتساب الأصول المرجحة بأوزان المخاطر لبيان الأثر على معيار كفايـة رأس الصال.

9

جد ول ( ٢ ) محفظة التوظيفات لد ى البنو ك * وفقا للمركز في ٣٠ يونيه

٢٠١٧ ×

القيمة باأللف جنيه

بين	للبنѧوك	المالية	القوا	للعمال	انية	لئتم	اإ	رقم (	الدولى	للمعيار	وفقا	ئم	وتصوير	٩)	ء	للمعيار	وفقا	طى	إحتيا
رتباطات	ارتباطات	لقوا	وفقا	والمخصصات	البنكيѧة	المخاطر	التصنيف	×	البيان	المرحلة	اإللتزامѧات	القروض	امѧات	اإللتز	القروض	القروض	مѧات	اإللتزا	القروض	القروض	مѧات	اإللتزا	القروض
القѧوا	وتصوير	إعدا	االجمالي	العام	االجمالى	االجمالى	ئم	د	ة	ة	ة	ة	العرضي	والتسھيالت	العرضي	والتسھيالت	والضمانات	العرضي	والتسھيالت	والضمانات	العرضي	والتسھيالت	ة	للبنوك	المالي
ة	ة	المالي	المالي
المرحلة	(١)	-	-	-	-	منتظم	الكѧبرى	لمؤسسات	وا
ة (	٢)	المرحل	-	-	-	-	المتوسѧطة) (	لمنشات	الشر	ف	١)	وا	كات	ة
منتظم	غير	٣)	المرحل	(	-	-	-	-
١)	(	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
ة (	١)	المرحل	-	-	-	-	منتظم	ة (	آت
٢)	المرحلة	٢)	المتوسѧط	والمنش	(	-	-	-	-
ظم	غير	ة (٣	منت	)	المرحل	-	-	-	-
(٢)	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
المرحلة	(١)	-	-	-	-	منتظم
ة (	ة (	الصغير	والمنشآت	٢)	المرحل	٣)	-	-	-	-	ة
منتظم	غير	٣)	المرحل	(	-	-	-	-
٣)	(	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
ة	١)	(	المرحل	-	-	-	-	منتظم
ة	آت	المرحلة	٤)	(	الصѧغر	متنا	والمنش	(٢)	ھي	-	-	-	-
ظم	غير	ة (٣	منت	)	المرحل	-	-	-	-
(٤)	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
لة (	المرح	١)	-	-	-	-	منتظم	ة	غرا	والتسѧھيالت	اسѧتھالكي	ض	ال	و التسھيالت
ة (	٢)	المرحل	-	-	-	-	الشخصѧى (٥)	لالسكان

في حالة ا السترشاد بتصنيف البنك من قبل مؤسسات التصنيف الخا رجية ير ا عى أ ال يز يد عن تصنيف الدولة التى يعمѧل بھѧا .

بما يتطا بق مع البيا نات ذات الصلة الوا ردة من مصرفكم في ذا ت التار يخ .

جد ول ( ٣ )

ا الستثمارا ت الما لية (اد وات حقوق ملكية واد وا ت ديѧن بخѧالف االذ ون وا لسѧند ات الحكوميѧة ) وفقا للمركز في ٣٠ يونيه ٢٠١٧ *

ا ا لى م ج قع لم ا ة ا تم ا ا خس ل ا ا ة ل ا ة ل لعم ا ا ا ه تو ني ئ ا ل ئر د لر ح لمر ن لب ѧ صي ي E C L ١ ة ل ا ح لمر ) ( ة لمح ا ٢ ة ل ا لي ح لمر ) ( ة ل ٣ ح لمر ا ) ( ة لمح ك ل ة لي ا نو لب ا د د ص أر ى ١ ة ل ا ح لمر ) ( أ ل ٢ ة ل ا ة نب ا ) ( ح لمر ي ج ة ل ٣ لمر ا ) ( ح ة لمح ا ك ا ل ة أر ا لي نو لب د د ص إ ى لى م ج - - ة ١ ل ا ) ( ح لمر ة ة أ ل ا خ ل ا ك ا ل ة أ ٢ ل لمر ا نب ة ار نو لب د د ص ) ( ح ي ج ي ج ى ر ٣ ة ل ا ح لمر ) ( ة خ ل ا ك ا ل ة أر ا ار نو لب د د ص لى م إ ي ج ى ج - -

.	1