Instruction No. 215 on the Procedure for Forming and Using the Reserve and Fund for Covering Potential Asset Losses

1 « «зарегистрировано» Министерством юстиции Республики Таджикистан за №558 “е” от «29» января 2020 г. Инструкция №215 “О порядке формирования и использования резерва и фонда покрытия возможных потерь по активам” Инструкция №215 “О порядке формирования и использования резерва и фонда покрытия возможных потерь по активам” (далее – Инструкция) разработана в соответствии со статьей 28 Закона Республики Таджикистан “О банковской деятельности” и статьей 24 Закона Республики Таджикистан “О микрофинансовых организациях” с целью управления и надзора за качеством активов в банках, небанковских кредитных организациях и микрокредитных депозитных организациях (далее – кредитные организации) и устанавливает единый порядок формирования и использования резерва кредитных рисков и Фонда покрытия возможных потерь по кредитам. ГЛАВА 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1. Понятия, используемые в настоящей Инструкции: − резерв кредитных рисков – сумма предназначенная для покрытия потенциальных потерь по кредитным рискам определяемых в соответствии с нормативными требованиями, установленными «зарегистрировано» Министерством юстиции Республики Таджикистан за №558 “г” от «03» июня 2016 г. «утверждено» Постановлением Правления Национального банка Таджикистана от «13» апреля 2016 г. за №50 «утверждено» Постановлением Правления Национального банка Таджикистана от «08» ноября 2018 г. за №147 «зарегистрировано» Министерством юстиции Республики Таджикистан за №558 “д” от «11» декабря 2017 г. «утверждено» Постановлением Правления Национального банка Таджикистана от «26» декабря 2019 г. за №171

2 Национальным банком Таджикистана, и в дополнение к Фонду покрытия возможных потерь по активам; − фонд покрытия возможных потерь по активам (далее – Фонд)- сумма, предназначенная как общий фонд или специальный фонд для покрытия возможных потерь по кредитам, ценным бумагам, полученным залогам для продажи и другим активам в соответствии с требованиями настоящей Инструкции, других соответствующих нормативных правовых актов Национального банка Таджикистана и Международных стандартов финансовой отчетности; − связанное лицо – лицо, признанное в данном качестве в соответствии с Законом Республики Таджикистан «О банковской деятельности»; − кредиты – подразумеваются кредиты, овердрафт, финансовый лизинг, межбанковский кредиты, срочные размещения, начисленные неоплаченные проценты, неиспользованные кредитные линии клиентов, гарантии выданные кредитной организацией и прочее; − овердрафт – операция, возникающая на основании договора между кредитной организацией и клиентом при временной нехватки денежных средств на счету клиента с предоставлением клиенту возможности использования денежных средств кредитной организации на определенных условиях; − реструктуризация кредита - пересмотр условий кредитного договора (соглашения, сделки); − необслуживаемый кредит – кредит, основная сумма и (или) проценты которого не погашаются согласно требованиям договора и относится к одной из группы нестандартных, сомнительных и безнадежных кредитов; − общий фонд – сумма, которая формируется по стандартным кредитам и кредитам под наблюдением (активный); − специальный фонд - сумма, которая формируется по необслуживаемым активам (кредитам), т.е. активам нестандартных, сомнительных и безнадежных групп. 2. Выполнение требований данной Инструкции является обязательным для кредитных организаций. 3. Для поддержания ликвидности кредитной организации, содействия в защите интересов её акционеров и клиентов, кредитной организации необходимо своевременное выявление необслуживаемых активов для принятия необходимых мер по предотвращению связанных с ними потерь.

3 4. Кредитная организация должна иметь соответствующую структуру управления для выявления, измерения, мониторинга и контроля кредитного риска банковских операций. 5. В случае если имеется основание полагать, что кредит, в том числе основной долг и начисленные проценты, не будут погашены в соответствии с кредитным договором и (или) финансовое положение клиента является нехорошим, то необслуживаемые кредиты классифицируются как «нестандартные», «сомнительные» и «безнадежные». 6. Кредитные организации должны разработать правила и процессы для выявления качества активов и управления ими, в которых должно предусматриваться принятие следующих мер: − оценка и классификация активов; − регулярное рассмотрение необслуживаемых активов; − своевременное создание надлежащих и надежных уровней Фонда; − списание безнадежных активов и отражение реального погашения активов, и восстановление ожидания с учетом рыночных и макроэкономических условий. 7. Система классификации и создания Фонда в кредитных организациях должна учитывать балансовую и внебалансовую задолженность. Внебалансовая задолженность, которая может быть в одностороннем порядке аннулирована кредитной организацией согласно договорным требованиям, не должна учитываться при классификации и создании Фонда, в обратном случае внебалансовая задолженность должна рассматриваться при классификации и создании Фонда. Кредитные организации должны иметь соответствующую информацию для обеспечения классификации и создания Фонда. 8. Кредитные организации должны иметь необходимые механизмы для проведения регулярной оценки стоимости заложенного имущества, в том числе гарантий. Оценка стоимости заложенного имущества должна отражать реальную стоимость его реализации, с учетом существующих рыночных условий, осуществляемых расходов, связанных с реализацией заложенного имущества и период, в течение которого данные расходы могут влиять на стоимость заложенного имущества. 8 1 . Автоматизированная банковская система кредитной организации должна быть организована таким образом, чтобы а) классифицировать каждый кредит и каждое обязательство клиента в соответствии с требованием данной инструкции, б) оценивать потребность создания Фонда по каждому кредиту и обязательству

4 клиента в зависимости от групп классификации, наличия и соответствия обеспечения, в) проводить анализ кредитного портфеля для оценки его качества, г) подготавливать периодические отчеты, предоставляемые в Национальный банк Таджикистана, д) подготавливать соответствующую информацию для руководства е) и подготавливать другие необходимые отчеты (в том числе разовые) для управления и проведения стресс￾тестов. 9. Руководство кредитных организаций должно получать своевременную и соответствующую информацию о состоянии активов, кредитного портфеля, в том числе их классификации, уровня Фондов и резервов и основных необслуживаемых активов. Получаемая ими информация должна как минимум включать следующее: − заключение о последних результатах оценки активов; − сравнительные тенденции общего качества необслуживаемых активов; − оценка существующих или ожидаемых ухудшений качества активов и возможных потерь будут понесены в нормальных и стрессовых ситуациях; − уровень и достаточность фондов кредитной организации. 10. Кредитные организации должны иметь необходимые материальные и интеллектуальные ресурсы для раннего выявления ухудшения качества активов, для постоянного контроля необслуживаемых кредитов, а также для сбора просроченных обязательств. ГЛАВА 2. КЛАССИФИКАЦИЯ КРЕДИТОВ 11. Оценка качества активов, оценка финансового состояния клиента, ведение классификации, определение стоимости реализации предоставленного залога и создание Фонда должны проводиться на индивидуальной основе, особенно в отношении связанных кредитов, кредитов связанных лиц, всех необслуживаемых кредитов и кредитов сверх установленной нормы. Подобная оценка должна проводиться кредитной организацией на постоянной основе, а результаты должны содержаться в кредитных досье. В рамках настоящей Инструкции, кредиты сверх установленной нормы это когда общая сумма долга заемщика превышает 100 000 (сто тысяч) сомони или превышает 2 процента регулятивного капитала кредитной организации (в зависимости от того, которая из сумм меньше).

5 12. Кредиты кредитной организации в зависимости от финансового состояния клиента, а также количества дней просрочки классифицируются на 5 групп: − стандартные; − под наблюдением; − нестандартные; − сомнительные; − безнадежные. 13. Если в процессе деятельности клиента будет определено, что форс-мажорные обстоятельства по кредиту неизбежны, то они должны быть классифицированы в качестве «под наблюдением» или другой группы высокого риска в соответствии с пунктом 16 настоящей Инструкции. 14. Кредитные организации обязаны ежемесячно осуществлять классификацию своих кредитов и сформировывать Фонд согласно группы кредитного риска. Также в зависимости от специфики деятельности иметь порядок и правила внутреннего мониторинга своих активов. 15. При изменении финансового состояния клиента и наличии сведений о рисках в его деятельности, кредитная организация обязана осуществить переклассификацию кредитов клиента. Финансовое состояние клиента определяется на основе анализа балансового отчета, отчета о прибылях и убытках, отчета о движении его денежных средств, с учетом отрасли и сферы деятельности клиента в соответствии с методиками и показателями, обусловленными внутренними документами кредитной организации. 16. Кредитные организации должны классифицировать все кредиты в 5 группы в соответствии с нижеприведенными требованиями: а) К первой группе "стандартные" относятся кредиты, если: − финансовое состояние клиента хорошее; − основная сумма и проценты погашаются своевременно в соответствии с кредитным договором и отсутствует просроченная сумма; − выплата по кредиту не пересмотрена или не реструктуризирована. Финансовое состояние клиента может считаться хорошим, если всесторонний анализ операционной, финансовой и хозяйственной деятельности клиента (а также иная информация, связанная с заемщиком, включая информацию о внешней среде) свидетельствует о том, что клиент имеет стабильную деятельность, имеет положительное

6 значение чистых активов, хороший уровень доходности, является платежеспособным. Клиента не должен иметь негативные тенденции, включая значительный спад объемов производства, который не связан с сезонными факторами, снижение прибыли, значительное увеличение счетов к получению или к оплате (кредиторской задолженности и/или дебиторской задолженности), а также других вероятных событий, которые потенциально могут повлиять на финансовую устойчивость клиента. В особых случаях, в силу того, что выплата обязательств не находится под управлением заемщика, кредитная организация может принять во внимание просрочку оплаты такого кредита в срок до 8 дней. Фонд по стандартным кредитам создается как общий фонд в национальной валюте в размере не менее 2%, а в иностранной валюте не менее 3% от суммы остатка задолженности. б) Ко второй группе «под наблюдением» относятся кредиты, если: − финансовое состояние клиента удовлетворительное; − выплаты по основной сумме и (или) проценты по кредиту просрочены от 8 до 30 дней; − кредиты реструктуризированы в установленном порядке один раз. Финансовое положение клиента может быть признано удовлетворительным, если всесторонний анализ операционной, финансовой и хозяйственной деятельности клиента (а также другая, связанная с клиентом информация) указывает, что наличие каких-либо отрицательных тенденций в деятельности заемщика не имеют прямые угрозы в его текущем финансовом состоянии, и в обозримом будущем (год или менее) они могут привести к финансовым трудностям, если заемщик не предпримет соответствующих действий. Фонд по кредитам под наблюдением создаётся как общий фонд, в национальной валюте создается в размере не менее 5%, а в иностранной валюте создается в размере не менее 10% от суммы остатка задолженности. Общий фонд, созданный для стандартных кредитов и кредитов под наблюдением, будет использован для расчета норматива достаточности капитала до уровня 1,25% активов взвешенных с учетом риска. Пример о порядке создания общего фонда и его расчета при расчете норматива достаточности капитала представлен в Приложении 1 данной Инструкции. в) К третьей группе «нестандартные» относятся кредиты, если:

7 − выплаты по основной сумме и (или) начисленным процентам просрочены от 30 до 90 дней; − кредит не просрочен или если период просрочки менее 30 дней, но финансовое состояние заёмщика оценивается как сомнительное. Финансовое состояние клиента оценивается как сомнительное, если имеются прямые угрозы его платежеспособности. Если заемщик не предпримет меры по улучшению финансового состояния, деятельность клиента с учётом негативных тенденций, может быть подвергнута финансовым трудностям. Фонд по нестандартным кредитам создается, как специальный фонд в национальной валюте в размере не менее 30% и в иностранной валюте не менее 40% для обеспеченной части кредита и 100% для необеспеченной части кредита, определенной в соответствии с пунктом 38 данной Инструкции. г) К четвертой группе «сомнительные» относятся кредиты, если: − выплаты по основной сумме и (или) процентам просрочены от 90 до 180 дней; − кредит не просрочен или период просрочки составляет менее 60 дней, но финансовое состояние клиента оценивается как неудовлетворительное. Финансовое состояние клиента оценивается неудовлетворительное в следующих случаях: − неустойчивая платежеспособность клиента; − негативные тенденции, угрожающие производственно - хозяйственной деятельности клиента (убыточные операции, сокращение чистых активов, снижение объемов производства, и реальный рост счетов к получению и/или к оплате). Фонд по сомнительным кредитам создается как специальный фонд в национальной валюте в размере не менее 75%, а в иностранной валюте в размере не менее 85% для обеспеченной части кредита и 100% для необеспеченной части кредита, определенной в соответствии с пунктом 38 настоящей Инструкции. д) К пятой группе «безнадежные» относятся кредиты, если: − выплаты по основной сумме и (или) начисленным процентам просрочены на 180 дней и более; − кредит не просрочен или период просрочки менее 180 дней, но финансовое положение клиента оценивается как неблагополучное. Финансовое состояние клиента оценивается неблагополучным в следующих случаях, если:

8 − клиент постоянно находится в нестабильном финансовом состоянии или признан банкротом в соответствии с законодательством; − анализ операционной, финансовой и хозяйственной деятельности клиента (а также иная, связанная с заёмщиком информация) указывают на то, что, в деятельности клиента имеют место негативные тенденции, которые, приведут к постоянной несостоятельности клиента или банкротству. К угрожающим негативным тенденциям в деятельности клиента относятся: − убыточная деятельность; − отрицательная величина или значительное снижение в стоимости чистых активов; − значительное снижение производительности и существенное увеличение счетов к получению или счетов к оплате. Фонд по безнадежным кредитам создается как специальный фонд в национальной и иностранной валюте в размере 100% по остаткам задолженности. 18. Краткая информация о классификации кредитов и требованиях по созданию фондов по кредитам представлена в Приложении 2 настоящей Инструкции. ГЛАВА 3. ЕДИНАЯ КЛАССИФИКАЦИЯ 19. В случае если заемщик получает несколько кредитов от кредитной организации, и если один из кредитов классифицируется как нестандартный, сомнительный или безнадежный, то в таком случае все кредиты данного заёмщика классифицируются в категорию более высокого кредитного риска. Следовательно, сумма Фонда создаваемого кредитной организацией должна рассчитываться с учетом всех кредитных обязательств, причитающихся данному заемщику. 20. В случае если кредитная организация предоставляет кредиты группе связанных заёмщиков и кредит одного из заёмщиков классифицируются как нестандартный, сомнительный или безнадежный, то кредитная организация осуществляет классификацию с учетом финансового состояния других связанных заемщиков, и кредит переносится на категорию самого высокого риска этих связанных кредитов. 201 . В случае групповых кредитов, которые выдаются физическим

9 лицам в рамках микрокредита, кредитная организация классифицирует такие кредиты в соответствии с пунктом 20 данной Инструкции или, если кредит каждого члена группы меньше 25 000 сомони, может классифицировать их как кредиты, не связанные между собой. ГЛАВА 4. ОВЕРДРАФТ 21. В договоре овердрафта должна быть указана максимальная сумма превышения остатка счета клиента, процентная ставка и срок использования овердрафта. Овердрафт, включается в группу кредитов и в соответствии с правилами отражается в активной части баланса. Кредитная организация может заключить договор, в соответствии с которым определяется максимальный размер лимита овердрафта исходя из среднемесячного кредитового оборота по счету клиента. 22. Если сумма овердрафта согласно договору не погашается в установленные сроки, то кредитная организация после 30 дней просрочки должна классифицировать его как безнадежный кредит и сформировать специальный фонд для овердрафта в размере 100% в национальной и иностранной валюте. ГЛАВА 5. ПЕРЕКЛАССИФИКАЦИЯ И РЕСТРУКТУРИЗАЦИЯ КРЕДИТОВ 23. Переклассификация необслуживаемых кредитов и их перенос в группу стандартных кредитов с возможным соответствующим уменьшением Фонда производится только после полного выполнения клиентом своих просроченных обязательств (по основному долгу и начисленным процентам), а также исполнения клиентом своих обязательств по договору без нарушений в течение 6 последующих месяцев. 24. В связи с изменением внешних факторов и по не поддающимся контролю причинам, когда клиенты могут столкнуться с временными/ краткосрочными трудностями в обслуживании своих кредитов, кредитная организация может с экономической точки зрения пересмотреть сроки кредита или переоценить его проценты (далее – реструктуризация долга). Кредитные организации могут реструктуризировать кредиты после проведения тщательного анализа факторов, влияющих на способность клиента обслуживать кредиты, на устойчивость клиента и ожидаемые будущие денежные потоки клиента

10 по обеспечению возвратности своих долгов. Если клиент испытывает финансовые трудности в удовлетворении финансовых обязательств и с учетом того, что клиент без предоставления концессий не имеет возможности для погашения своих обязательств, кредитная организация может предоставить концессию такому заёмщику. 25. Случаи, когда клиенты испытывают финансовые трудности, включают в себя: а) если они имеют просроченную задолженность по каким-либо обязательствам перед кредитной организацией; б) если они в настоящее время не имеют просроченную задолженность по каким-либо обязательствам, но существует вероятность того, что в обозримом будущем у них будет просрочка по кредитам без реструктуризации; в) если на основе фактической деятельности, расчетов и прогнозов о текущих способностях клиента, кредитная организация прогнозирует, что все привлеченные/доступные денежные потоки клиенты будут недостаточны для обслуживания всей суммы задолженности (основной долг и проценты) в соответствии с условиями действующего договора в обозримом будущем. 26. Наиболее распространенные концессии, предоставляемые кредитными организациями при реструктуризации кредита включают в себя: а) продление срока погашения или возврата кредита; б) пересмотр срока выплаты по основной сумме долга или процентов; в) предоставление новых или дополнительных периодов отсрочки платежей (льготный период); г) снижение процентной ставки, в результате чего эффективная процентная ставка становится ниже текущей процентной ставки действующих кредитов кредитной организации на эту дату и/или действующая рыночная процентная ставка в других кредитных организациях; д) прощение долга; е) пересмотр или отсрочка основного долга, процентов или соответствующих плат за услуги и другое. 261 . В ходе реструктуризации кредита, если кредитная организация предоставит льготу, то она должна (а) дисконтировать стоимость будущих денежных потоков в соответствии с измененными условиями с использованием первоначальной процентной ставки, (б) сравнить

11 дисконтированную стоимость будущих денежных потоков реструктуризированного кредита с балансовой стоимостью кредита и (в) появившуюся разницу вычесть из балансовой стоимости кредита. В случае предоставления льгот, обычно, стоимость дисконтированных будущих денежных потоков реструктуризированного кредита является меньше балансовой стоимости кредита. 27. Если стандартный кредит реструктуризируется, кредитная организация, списав со счета (списав с баланса) уменьшаемую часть стоимости кредита (разницу между дисконтированной стоимостью реструктуризированного кредита и балансовой стоимостью кредита), реструктуризированный кредит переводит в группу под наблюдением или, в случае его соответствия требованиям других групп классификации, переводит его в соответствующую группу. 28. Если классифицированный кредит одной из групп - под наблюдением, нестандартный, сомнительный или безнадежный реструктуризируется в первый раз, кредитная организация уменьшаемую часть стоимости такого кредита должна списать с баланса и реструктуризированный кредит, в случае соответствия требованиям классификации своей группы, оставить в той же группе. 29. Если кредит реструктуризирован второй раз или более, в дополнение к списанию его уменьшаемой части стоимости с баланса, он, в зависимости от каждой следующей реструктуризации, должен переводиться на одну группу риска выше. Образец по реструктуризации кредита приведен в Приложении 3 данной Инструкции. 30. Реструктуризированный кредит может быть перенесен на категорию «стандартный», только если клиент осуществляет выплаты или обслуживание процентных платежей своевременно в течение 6 месяцев в соответствии с пересмотренными условиями, (выплаты по кредиту и обслуживание процентных платежей ежемесячно) и в течение 12 месяцев в соответствии с пересмотренными условиями, (выплаты по кредиту и обслуживание процентных платежей ежеквартально) без нарушений взятых на себя обязательств. 301 . С целью управления рисками и предоставления отчета в Национальный банк Таджикистана, кредит считается реструктуризированным до того момента, пока он отвечает нижеследующим требованиям: − когда все выплаты произведены согласно измененным условиям договора, в течение не менее чем 12 месяцев после первого платежа, вне зависимости от того, является ли кредит обслуживаемым или необслуживаемым; − заемщик преодолел свои финансовые трудности.

12 ГЛАВА 6. ПРИОБРЕТЕНИЕ ЗАЛОЖЕННОГО ИМУЩЕСТВА ПО БЕЗНАДЕЖНЫМ КРЕДИТАМ И ИХ КЛАССИФИКАЦИЯ 31. Кредитная организация в случае неисполнения клиентами своих кредитных обязательств, в соответствии с законодательством, взамен своих требований может приобретать заложенное имущество, которое учитывается на балансовом счете №15935 «Полученный залог для продажи». Кредитная организация учитывает приобретенное имущество, по реальной рыночной стоимости с учетом потенциальных издержек. Разница между балансовой стоимостью кредита и стоимости приобретенного имущества, по которой имущества учитывается в книгах, должна быть скорректирована с Фондом, создаваемым кредитной организацией и в случае уменьшения Фонда учитываться в отчете о прибылях и убытках. 32. При приобретении заложенного имущества на баланс взамен необслуживаемого кредита, он классифицируется как «нестандартный» и по этим принятым залогам кредитная организация обязана сформировать Фонд в размере 30%. Если имущество, принятое на баланс для продажи не будет продано в течение 6 месяцев, тогда оно классифицируется как «сомнительное» и по нему создается Фонд в размере 75%, если не будет продано в течение 12 месяцев, оно классифицируется как «безнадежное» и по нему создается Фонд в размере 100%. ГЛАВА 7. НАЧИСЛЕНИЕ ПРОЦЕНТОВ/НЕОПЛАЧЕННЫЕ ПРОЦЕНТЫ ПО КРЕДИТАМ 33. Кредитная организация в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности обязана вести учет процентов по кредитам по методу начисления. 34. В соответствии с международными стандартами финансовой отчетности, кредитные организации могут вести учет начисленных, но неоплаченных процентов по необслуживаемым кредитам в качестве дохода. Тем не менее, в соответствии с требованиями, установленными настоящей Инструкцией, кредитная организация может запретить учет процента в качестве дохода по необслуживаемым кредитам (нестандартным, сомнительным и безнадежным) в балансе и в таком

13 случае кредитная организация в обязательном порядке должна вести учет начисленных процентов на внесистемном учете. 35. Кредитные организации начисляют проценты по стандартным кредитам и кредитам под наблюдением и в случае перехода таких кредитов в необслуживаемые кредиты, кредитные организации с учетом начисленных процентов проводят исправительные проводки в отчете «О прибылях и убытках», в случае не проведения исправительной проводки создают Фонд по начисленным неоплаченным процентам в размере 100%. ГЛАВА 8. СОЗДАНИЕ ФОНДА ПО НЕОБСЛУЖИВАЕМЫМ КРЕДИТАМ 36. Оценка кредитного риска должна производиться со стороны кредитной организации на основе объективного анализа финансового состояния и деятельности клиента (юридического или физического лица) с учетом всех рисков на постоянной основе. Оценка кредитного риска должна привести к классификации кредитов на основе финансового состояния клиента, учета погашения кредита и обслуживания процентов. 37. Фонд создается кредитной организацией при обесценивании и потери стоимости кредитов, вследствие непогашения, либо ненадлежащего исполнения клиентами обязательств в соответствии с условиями договора и/или существования реальной угрозы неисполнения (ненадлежащего исполнения) обязательств. 38. При расчете суммы Фонда, кредитная организация должна осуществлять соблюдение следующего процесса по каждому кредиту: а) стоимость обеспечения кредита умножается на допустимый уровень обеспеченности согласно Приложению 4 данной Инструкции, результат которой показывает обеспеченную часть кредита; б) результат, полученный в рамках выполнения подпункта а) данного пункта отнимается от остатка кредита, который (в случае если он положительный) показывает необеспеченную часть кредита и для необеспеченной части кредита кредитная организация должна создать Фонд в размере 100%; в) результат, полученный в рамках выполнения подпункта а) данного пункта или остаток кредита, который из них меньше, умножается на норму Фонда, в зависимости от группы классификации согласно пункту 16 данной Инструкции, которая определена для

14 обеспеченной части кредита; г) если сумма, полученная в рамках исполнения подпункта б) будет положительной, полученные суммы в рамках подпункта б) и в) будут суммированы, в обратном случае в расчет берется сумма подпункта в). 381 . С целью снижения операционных трудностей, во время расчета суммы Фонда для обязательств заемщика, общий остаток которых меньше 25 000 сомон, остаток таких кредитов кредитная организация умножает на норму Фонда, в зависимости от группы их классификации согласно пункту 16 данной Инструкции, которая определена для обеспеченных кредитов. 382 . Необслуживаемые кредиты кредитной организации, которые обеспечены денежными средствами на депозитных, сберегательных и других заблокированных счетах в той же кредитной организации, принимаются во внимание во время классификации и расчета Фонда и кредитные организации не создают Фонд равный сумме заблокированных денежных средств. ГЛАВА 81 . СОЗДАНИЕ ФОНДА ПО ДРУГИМ НЕОБСЛУЖИВАЕМЫМ АКТИВАМ 383 . Кредитная организация должна создать фонд по другим необслуживаемым активам, не предусмотренным настоящей Инструкцией, согласно другим соответствующим нормативным правовым актам Национального банка Таджикистана и Международным стандартам финансовой отчетности. ГЛАВА 9. СОЗДАНИЕ РЕЗЕРВА КРЕДИТНЫХ РИСКОВ 39. Кредитная организация должна сравнить созданные резервы и фонды по кредитам согласно данной Инструкции с фондами, рассчитанными согласно Международным стандартам финансовой отчетности. В случае, если требования по созданию резервов и фондов на кредиты согласно данной Инструкции больше фондов рассчитанных согласно Международным стандартам финансовой отчетности, кредитная организация должна соответственно перевести разницу из балансового счета 30315 “Общий резерв от прибыли” или балансовых счетов 30305 “Нераспределенная прибыль/убытки прошлых лет”, 30307 “Прибыль/убытки прошлого года” на счета 30319 “Общий резерв по обслуживаемым активам” и 30321 “Специальный резерв по необслуживаемым активам.

15 391 . Если на балансовых счетах 30315, 30305 и 30307 для создания разницы фондов не будет достаточно средств, кредитная организация при расчете норматива достаточности капитала должна вычесть разницу из чистого основного капитала, согласно нормативным правовым актам Национального банка Таджикистана о порядке расчетов таких пруденциальных нормативов. 40. Кредитная организация должна рассчитать Фонд по активным кредитам (стандартным и под наблюдением) в рамках настоящей Инструкцией и сравнить его с резервом, уже созданным по ним. В случае если рассчитанный Фонд больше чем уже созданый резерв, то на разницу между ними создаётся Фонд. ГЛАВА 10. ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ФОНДА 41. При уменьшении Фонда осуществляются следующие бухгалтерские проводки:

• Дебет 109ХХ, 111ХХ (счета фонда покрытия возможных потерь)
• Кредит 44200 «Уменьшение фонда покрытия возможных потерь за счет восстановления стоимости активов».

42. Формирования и использования Фонда учитывается в соответствии с требованием международных стандартов финансовой отчетности и правил бухгалтерского учета, установленных Национальным банком Таджикистана для кредитных организаций. ГЛАВА 11. ПОРЯДОК СПИСАНИЯ КРЕДИТОВ ЗА СЧЕТ ФОНДА
43. На основании заключения Кредитного комитета и в соответствии с решением исполнительного органа кредитной организации, по согласованию с Наблюдательным советом безнадежные кредиты могут быть списаны с баланса за счет Фонда. Если погашение безнадежных кредитов в течение двух лет вряд ли будет возможным, кредитные организации обязаны списать эти кредиты. Если наблюдательный совет кредитной организации принимает решение о сохранении на балансе более двух лет любой безнадежный кредит, то кредитная организация должна представить два раза в год в Национальный банк Таджикистана подробную информацию о каждом

16 таком кредите, причины его сохранения и прогресса, достигнутого в их погашении. 44. Списание кредитов с баланса кредитной организации вследствие неплатежеспособности клиента не является аннулированием кредитной задолженности клиента. Поэтому указанная задолженность клиента должна отражаться на внесистемном учете и кредитная организация обязана принять меры по обеспечению погашения кредита. 45. Кредитная организация обязана в установленные Национальным банком Таджикистана сроки, представить в Национальный банк Таджикистана отчеты о классификации кредитов, Фондах для обслуживаемых и необслуживаемых кредитов, резервах, движении необслуживаемых кредитов, движении фондов, движении резервов, отдельных необслуживаемых кредитах, залогах и полученных залогах для продажи. 46. Кредитная организация обязана ежемесячно представить в Национальный банк Таджикистана сведение о кредитах, списанных с баланса и учитываемых на внесистемном учете, а также каждый шесть месяцев представить следующую информацию: а) о безнадежных кредитах, которые были на балансе кредитной организации в течение двух или более лет наряду с причинами их сохранения на балансе; б) об осуществлении соответствующих мер в отношении всех списанных кредитов; в) о фактических погашениях в списанных счетах.

17 Приложение 1 к Инструкции №215 «О порядке формирования и использования резерва и фонда покрытия возможных потерь по активам» Примеры о порядке формирования общего фонда и его расчета при исчислении коэффициента достаточности капитала Пример А Пример Б Пример В 2015 2016

1. Общий резерв для стандартных кредитам – в начале года 125 140
2. Пополнение в течение года 15
3. Общий резерв для стандартных кредитов – в конце года 140
4. Стандартные кредиты по состоянию на 31 декабря 7000 8000 5800 12000
5. Кредиты под наблюдением по состоянию на 31 декабря 1000 1200 400 4000
6. Фонд по стандартным кредитам (2%) 160 116 240
7. Фонд по кредитам под наблюдением (5%) 60 20 200
8. Общий фонд для активных кредитов (стандартных и под наблюдением) ( 6+7 ) 220 136 440
9. Дополнительный фонд, подлежащий формированию в течение 2016 года 80 0 300
10. ПОРЯДОК РАСЧЕТА ФОНДА ПРИ ВЫЧИСЛЕНИИ ДОСТАТОЧНОСТИ КАПИТАЛА
11. Активы, взвешенные с учетом риска 16000 18200 12400 20000
12. Основной капитал
13. Общий резерв для стандартных кредитов – в конце года 140
14. Дополнительный капитал
15. Общий фонд для активных кредитов (стандартных и под наблюдением) 0 80 0 250

18 Приложение №2 к Инструкции №215 “ О порядке формирования и использования резерва и фонда покрытия возможных потерь по активам ” Классификация кредитов и требование по созданию фондов № Группы классификаций кредитов Признание дохода по методу начисления Количество просроченных дней по оплате основного долга или его процентов Минимальное требование по созданию Фонда (%)* Национальная валюта Иностранная валюта

1. Стандартные Разрешен до 8 дней 2% 3%
2. Под наблюдением Разрешен от 8 до 30 дней 5% 10%
3. Нестандартные Не разрешен от 30 до 90 дней 30% 40%
4. Сомнительные Не разрешен от 90 до 180 дней 75% 85%
5. Безнадежные Не разрешен аз 180 дней и больше 100% 100%

• Кроме того, кредитная организация должна создать фонд в размере 100% для необеспеченной части необслуживаемых кредитов, остаток которых превышает 25 000 сомони.

19 Приложение 3 к Инструкции №215 «О порядке формирования и использования резерва и фонда покрытия возможных потерь по активам» Пример о реструктуризации кредита

1. Кредит выдан на эту дату 1-янв-12 30-июн-12 1-янв-13 15-апр-14 29-мар-11
2. Сумма кредита 1000

Классификация на 1 января 2016 года Стандартн. Под контролем Стандартн. Нестандартн. Нестандартн. 4. Если до этого был руструктуризирован Нет Нет Да, 2015 Да, 2015 Нет 5. Дата реструктуризации 15 янв. 2016 15 янв. 2016 15 янв. 2016 15 янв. 2016 15 янв. 2016 6. Разница чисто приведенной текущей стоимости 50 35 100 200 120 7. Сформированные фонды по состоянию на 1 янв. 2016 20 50 20 300 300 8. После реструктуризации 9. Классификация Под контролем Под контролем Нестандартн. Сомнительн. Нестандартн. 10. Сумма, подлежащая списанию с баланса вследствие разницы чисто приведенной текущей (NPV) 50 35 100 200 120 11. Сумма кредита согласно отчетам 950 965 900 800 880 12. Фонд, подлежащий формированию 47,5 48.25 270 600 264 13. Дополнительный фонд, подлежащий формированию или сумма, подлежащая списанию с баланса (10+12-7) 77,5 33.25 350 500 84

20 Приложение 4 к Инструкции №215 «О порядке формирования и использования резерва и фонда покрытия возможных потерь по активам» Допустимый уровень обеспечения № Тип обеспечения Уровень допустимости обеспечения Описание

1. Денежные средства 100% Блокированные депозиты и вклады
2. Золото в слитках 100% Золото в слитках
3. Сертификаты Национального банка Таджикистана, Государственные казначейские облигации и векселя Министерства финансов Республики Таджикистан 100% Депозитные сертификаты Национального банка Таджикистана, Государственные казначейские облигации и векселя Министерства финансов Республики Таджикистан и другие ценные бумаги Правительства Республики Таджикистан
4. Государственные гарантии 100% Правительство Республики Таджикистан
5. Гарантии банков и небанковских финансовых организаций (внутренние) 50% Коэффициент достаточности капитала кредитных организаций и организаций должен быть не менее установленной нормы
6. Гарантии банков и небанковских финансовых организаций (зарубежные) 50% Коэффициент достаточности капитала организаций должен быть не менее установленной нормы
7. Гарантии, выданные физическими лицами 20% В случае вычета уровня допустимости не принимается во внимание сумма более 25 000 сомони
8. Государственные казначейские облигации и векселя зарубежных стран 70% Государственные казначейские облигации и векселя зарубежных стран
9. Ценные бумаги, выпущенные местными хукуматами государственной власти и государственными предприятиями 70% Ценные бумаги, выпущенные местными хукуматами государственной власти и государственными предприятиями
10. Недвижимость, в том числе жилые помещения, жилые квартиры, торговые центры и рабочие офисы 50% Документ, подтверждающий право на заложенную недвижимость. В случае, если оценка недвижимости сомнительна, сотрудники Департамента банковского надзора имеют право ее не учитывать. Промышленные предприятия (цех, завод, фабрика и другие) при исчислении Фонда не принимаются во внимание. Оценка недвижимого имущества стоимостью свыше 1 млн. сомони проводится со стороны независимого оценщика, и оценка другого недвижимого имущества проводится со стороны независимого оценщика или

21 соответствующей структурой кредитной организации и они должны переоцениваться, как минимум один раз в год. 11. Акции акционерных обществ (местных и иностранных) 30% Акции иностранных и местных акционерных обществ, продаваемых на фондовых биржах 12. Застрахованное оборудование и другие технические средства, которые в момент передачи в залог находятся в пригодном состоянии и они переоцениваются, по крайней мере, каждые 3 месяца. 30% Балансовая стоимость, наличие технического паспорта, сертификата соответствия с выполнением всех правовых условий и всеохватывающей страховки.