Regulation on Requirements for the Formation, Publication and Submission to the National Bank of the Kyrgyz Republic of Financial Reporting of Non-Bank Financial-Credit Organizations

---

Вернуться назад

Версия для печати

Дата создания: 2023-06-21

ПОЛОЖЕНИЕ

о требованиях к формированию, публикации и предоставлению в Национальный банк Кыргызской Республики финансовой отчетности небанковских финансово-кредитных организаций

(В редакции постановления Правления Нацбанка КР от 14.06.2023 г. № 2023-П-12/38-2-(НФКУ))

Глава 1. Общие положения

1. Настоящее Положение определяет компоненты, содержание и основные правила публикации и представления финансовой отчетности небанковскими финансово-кредитными организациями и другими юридическими лицами, поднадзорными Национальному банку.

2. Нормы настоящего Положения распространяются на микрофинансовые компании (далее -МФК), жилищно-сберегательные кредитные компании (далее – ЖСКК), гарантийные фонды (далее – ГФ), микрокредитные компании, проводящие внешний аудит своей деятельности на ежегодной основе (далее – МКК), микрокредитные агентства с участием государственных органов, или имеющие дочерние (зависимые) юридические лица, которые осуществляют кредитную и финансовую деятельность (далее – МКА), кредитные союзы, имеющие лицензию на право привлечения депозитов от своих участников (далее – КС),специализированные финансово-кредитные организации (далее - СФКО) (далее – НФКО).

Пункт 40 настоящего Положения распространяется на все микрофинансовые организации и кредитные союзы.

3. НФКО, находящиеся в режиме временной администрации, также составляют и представляют финансовую отчетность в соответствии с настоящим Положением.

4. Нормы настоящего Положения не распространяется на НФКО, находящиеся в процессе ликвидации и банкротства.

5. НФКО, осуществляющие деятельность в соответствии с исламскими принципами банковского дела и финансирования или имеющими "исламское окно", предоставляют отчетность по операциям, осуществляемым в соответствии с исламскими принципами банковского дела и финансирования, согласно Положению "О требованиях к формированию финансовой отчетности и представлению информации небанковскими финансово-кредитными организациями, осуществляющими деятельность в соответствии с исламскими принципами банковского дела и финансирования или имеющими "исламское окно", утвержденному постановлением Правления Национального банка Кыргызской Республики от 21 декабря 2016 года № 49/9.

6. Финансовая отчетность НФКО должна объективно представлять финансовое положение, финансовые результаты деятельности НФКО и соответствовать Международным стандартам финансовой отчетности (далее - МСФО) и требованиям законодательства Кыргызской Республики.

7. Финансовая отчетность НФКО представляет собой структурированное представление финансового положения и финансовых результатов деятельности, осуществленной НФКО за отчетный период.

8. Целью финансовой отчетности НФКО является:

• структурированное представление информации о финансовом положении, финансовых результатах деятельности, активах, обязательствах, капитале, доходах, расходах, прибылях и убытках НФКО, полезной для широкого круга пользователей при принятии ими экономических решений;

• представление информации о результатах управления ресурсами в НФКО;

• представление информации о результатах деятельности банковской группы, включающей НФКО, и их вложений в капитал других юридических лиц, об операциях и сделках с этими юридическими лицами;

• представление информации об операциях и сделках участников банковской группы, рисках банковской группы, включающей НФКО.

9. Пользователями финансовых отчетов являются заинтересованные лица, в том числе государственные органы, собственники НФКО (акционеры/участники), внешние аудиторы, инвесторы, кредиторы, клиенты, Национальный банк и другие.

10. Финансовая отчетность формируется в соответствии с учетной политикой НФКО.

11. Если участник банковской группы использует учетную политику, отличную от учетной политики, принятой для составления консолидированной финансовой отчетности банковской группы в отношении аналогичных операций и событий в аналогичных условиях, то в процессе подготовки консолидированной финансовой отчетности его финансовая отчетность соответствующим образом преобразовывается.

12. Руководство НФКО должно обеспечить своевременную и достоверную публикацию и предоставление финансовой отчетности НФКО в Национальный банк в установленные сроки.

В случае нарушения НФКО порядка и сроков предоставления финансовой отчетности, предоставления недостоверной информации, а также публикации отчетов без соблюдения установленных законодательством требований, к НФКО и ее руководству применяются меры воздействия, предусмотренные законодательством Кыргызской Республики.

Глава 2. Общие требования к финансовой отчетности и ее компонентам

13. В целях настоящего Положения финансовая отчетность НФКО состоит из следующих компонентов:

1. отчета о финансовом положении;

2. отчета о совокупном доходе;

3. отчета о движении денежных средств;

4. отчета об изменениях в собственном капитале;

5. примечаний к финансовой отчетности;

6. отчета о финансовом положении по состоянию на начало самого раннего сравнительного периода.

14. При публикации финансовой отчетности каждый компонент отчетности должен быть выделен среди прочей информации. В финансовой отчетности должна быть отражена следующая информация:

• наименование отчитывающейся НФКО и иные идентификационные признаки;

• охватывает ли представленная финансовая индивидуальную отчетность НФКО или консолидированную отчетность;

• отчетный период, охватываемый данным комплектом финансовых отчетов или примечаний;

• валюта представления;

• единица измерения, используемая при представлении сумм в финансовой отчетности.

15. НФКО должна составлять финансовую отчетность, используя метод начисления, за исключением составления отчета о движении денежных средств.

16. В целях годовой финансовой отчетности отчетным периодом для НФКО является период с 1 января по 31 декабря календарного года включительно.

Для НФКО, вновь созданной до 1 октября, первым отчетным годом считается период со дня ее государственной регистрации по 31 декабря, включительно.

Для НФКО, созданной после 1 октября, первым отчетным годом считается период со дня ее государственной регистрации по 31 декабря следующего года, включительно.

17. В исключительных случаях, когда отчетный период НФКО изменяется и финансовая отчетность представляется за период продолжительнее или короче одного года, НФКО должна раскрыть в дополнение к периоду, охваченному финансовой отчетностью:

• причину использования более продолжительного или более короткого периода, отличающегося от отчетного периода;

• факт того, что суммы, представленные в финансовой отчетности, не в полной мере сопоставимы.

Если отчетные даты материнской и дочерней НФКО не совпадают, то дочерняя НФКО для целей консолидации готовит дополнительную финансовую отчетность.

18. Каждый существенный класс аналогичных статей должен быть представлен в финансовой отчетности отдельно. НФКО обязана отдельно раскрывать статьи, которые являются существенными. Существенность статей в целях формирования финансовой отчетности определяется НФКО самостоятельно в учетной политике НФКО и раскрывается в примечаниях к финансовой отчетности.

19. Содержание и формы финансовой отчетности применяются последовательно от одного отчетного периода к другому (принцип последовательности).

20. Классификация и раскрытие статей в финансовой отчетности должны сохраняться из периода в период, за исключением случаев, когда:

• вследствие значительного изменения характера деятельности НФКО или учетной политики, более приемлемым оказывается другое представление информации или другая классификация с учетом критериев выбора и применения учетной политики;

• изменяются МСФО.

21. По каждому показателю финансовой отчетности должны быть приведены сравнительные показатели предыдущего отчетного года, если только иное не разрешается или не требуется МСФО. Сравнительная информация должна включаться в повествовательную и описательную часть, когда это уместно для понимания финансовой отчетности за текущий период.

22. Если представление или классификация статей в финансовой отчетности изменены, сравнительные суммы должны быть переклассифицированы (если только это не является практически неосуществимым), чтобы обеспечить сопоставимость с текущим периодом.

Кроме того, раскрытию подлежат характер, сумма каждой статьи или класса тех статей, которые были переклассифицированы, а также причина проведения переклассификации. Если переклассификация сравнительных сумм является практически невозможной, НФКО должна раскрыть причину, по которой не проведена переклассификация соответствующих сумм, и характер корректировок, которые были бы произведены в случае переклассификации сумм.

23. НФКО, находящаяся во главе одной банковской группы, составляет и предоставляет финансовую отчетность в Национальный банк на консолидированной основе в соответствии с требованиями нормативных правовых актов Национального банка с учетом особенностей, предусмотренных банковским законодательством и МСФО, в части предоставления консолидированного отчета.

Консолидированная финансовая отчетность банковской группы должна включать финансовую отчетность всех ее дочерних, зависимых и связанных компаний. При этом участники банковской группы несут ответственность за достоверность и полноту данных, представляемых материнской компанией.

24. При составлении консолидированной финансовой отчетности банковской группы материнская компания построчно консолидирует финансовую отчетность материнской и дочерних организаций путем сложения аналогичных статей активов, обязательств, капитала, доходов и расходов.

25. В консолидированной отчетности необходимо раскрыть следующую информацию:

1. характер взаимоотношений между материнской и дочерними компаниями, когда материнской компании не принадлежит (напрямую или косвенно посредством дочерних компаний) более 50% голосующих акций (более 50% доли участия);

2. причины, по которым владение долей (прямое или косвенное посредством дочерних компаний) свыше 50% голосующих акций (более 50% доли участия) объекта вложения не ведет к получению контроля над ним;

3. если отчетная дата или период финансовой отчетности дочерней компании, использованной при подготовке консолидированной финансовой отчетности, отличается от отчетной даты или периода финансовой отчетности материнской компании:

• отчетную дату финансовой отчетности дочерней компании;

• причину, по которой использовалась другая отчетная дата или период;

4. содержание и масштаб существенных ограничений в отношении возможности дочерних компаний передавать средства материнской компании в форме дивидендов, выплачиваемых денежными средствами, или погашать займы либо авансы;

5. таблицу, представляющую влияние изменений доли участия материнской компании в дочерней компании, не приводящих к потере контроля над ней, на величину капитала, приходящегося на владельцев материнской компании;

6. в случае потери контроля над дочерней компанией материнская компания должна раскрыть информацию о доходах и расходах (если таковые имеют место), признанных в соответствии с МСФО, в том числе:

а) часть дохода или расхода, приходящегося на признание по справедливой стоимости на дату потери контроля над инвестицией, сохраненной в бывшей дочерней компании;

б) статью (статьи) в консолидированном отчете о совокупном доходе, в составе которой(ых) признается доход или расход (если он не представлен отдельно в консолидированном отчете о совокупном доходе).

26. Для того чтобы консолидированная финансовая отчетность материнской компании представляла финансовую информацию о банковской группе как об единой экономической организации, необходимо:

• исключить балансовую стоимость инвестиций материнской компании в каждой дочерней компании и долю материнских компаний в капитале каждой дочерней компании;

• определить неконтрольную долю участия (или долю меньшинства) в прибыли или убытке консолидированных дочерних компаний за отчетный период;

• определить неконтрольную долю участия (или долю меньшинства) в чистых активах консолидированных дочерних компаний отдельно от доли участия материнской компании в них.

Неконтрольная доля участия (или доля меньшинства) в чистых активах состоит из следующего:

• величины неконтрольной доли участия (или доли меньшинства) на дату первоначального объединения бизнеса;

• неконтрольной доли участия (или доли меньшинства) в изменениях капитала с момента объединения бизнеса.

27. При составлении консолидированной финансовой отчетности остатки по расчетам, сделкам, доходам и расходам внутри банковской группы должны полностью исключаться.

28. Финансовая отчетность дочерней компании не может быть исключена из консолидированной финансовой отчетности на том основании, что ее деятельность отличается от деятельности других участников банковской группы.

29. Финансовая отчетность дочерней компании не может быть исключена из консолидированной финансовой отчетности на том основании, что в роли инвесторов выступает организация с рисковым капиталом, взаимным фондом, трастом или аналогичной структурой.

30. Взаимоотношения между материнской компанией и дочерними компаниями в обязательном порядке должны раскрываться в финансовой отчетности вне зависимости от того, осуществлялись ли операции между этими связанными сторонами.

31. Материнская компания, находящаяся на территории Кыргызской Республики, освобождается от предоставления консолидированной финансовой отчетности в соответствии с настоящим Положением, если она составляет и предоставляет консолидированную финансовую отчетность в соответствии с МСФО и требованиями Национального банка.

32. Инвестиции в дочерние (совместно контролируемые и ассоциированные) организации раскрываются в консолидированной финансовой отчетности в соответствии с МСФО.

33. Финансовая отчетность должна быть подписана руководителем, главным бухгалтером НФКО и заверена печатью НФКО.

Правильность и достоверность отражения данных о финансовом состоянии банковской группы в консолидированной финансовой отчетности удостоверяется председателем наблюдательного органа (при наличии), исполнительного органа и главным бухгалтером материнской компании банковской группы.

34. В формах финансовой отчетности, в статьях, по которым ко дню составления отчетности не проводились операции, указывается числовое значение "ноль".

35. Финансовая отчетность НФКО должна быть составлена в национальной валюте Кыргызской Республики, если иное не оговорено ратифицированными в установленном порядке международными договорами.

36. Исправление ошибок в финансовой отчетности подтверждается подписью лиц, указанных в пункте 33 настоящего Положения, и печатью НФКО с указанием даты и причины исправления.

Глава 3. Порядок и сроки предоставления и публикации годовой финансовой отчетности

37. Публикация в средствах массовой информации (далее – СМИ) годовой финансовой отчетности МФК, ГФ, ЖСКК и СФКО (отчета о финансовом положении на конец дня 31 декабря отчетного года, отчета о совокупном доходе за период, отчета о движении денежных средств и отчета об изменениях в собственном капитале) вместе с аудиторским заключением осуществляется на государственном языке и при необходимости на официальном языке после завершения аудиторской проверки не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.

МКК, МКА и КС должны публиковать годовую финансовую отчетность вместе с аудиторским заключением (при наличии) или в СМИ, или на портале информационного агентства, или на официальном интернет-сайте, или на своих информационных стендах во всех офисах, филиалах, представительствах и структурных подразделениях на государственном языке и при необходимости на официальном языке после завершения аудиторской проверки (в случае ее проведения в соответствии с требованиями законодательства Кыргызской Республики) не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.

При публикации годовой финансовой отчетности в СМИ или на информационном стенде МКК, МКА и КС должны размещать отчет о финансовом положении на конец дня 31 декабря отчетного года, отчет о совокупном доходе за период, отчет о движении денежных средств и отчет об изменениях в собственном капитале вместе с аудиторским заключением (при наличии), а при публикации на официальном интернет-сайте - годовую финансовую отчетность, включая все компоненты, примечания к финансовой отчетности и аудиторское заключение (при наличии).

При публикации в СМИ обязательно должно быть примечание, что с годовой финансовой отчетностью, примечаниями и пояснениями к ней в полном объеме можно ознакомиться в головном офисе НФКО, ее филиалах, представительствах и структурных подразделениях, находящихся вне места расположения головного офиса.

МФК, ГФ, ЖСКК и СФКО должны разместить годовую финансовую отчетность (отчет о финансовом положении на конец дня 31 декабря отчетного года, отчет о совокупном доходе за период, отчет о движении денежных средств и отчет об изменениях в собственном капитале) на своих информационных стендах во всех офисах, филиалах, представительствах и структурных подразделениях.

Финансовая отчетность МФК, ГФ, ЖСКК и СФКО, включая все компоненты, примечания к финансовой отчетности и аудиторское заключение, должна быть опубликована на официальном интернет-сайте (при наличии).

Дополнительно МФК, ГФ, ЖСКК и СФКО предоставляют годовую финансовую отчетность/консолидированную финансовую отчетность и аудиторское заключение в электронном виде в срок до 1 июня года, следующего за отчетным годом, в уполномоченный орган для публикации посредством Публичного депозитария финансовой отчетности, согласно требованиям законодательства Кыргызской Республики.

38. Годовая финансовая отчетность НФКО может быть опубликована на портале информационного агентства.

Ссылка на портал информационного агентства должна быть направлена по электронной почте в уполномоченное структурное подразделение Национального банка.

39. НФКО осуществляет выбор средств массовой информации для публикации форм финансовой отчетности вместе с аудиторским заключением с тем, чтобы обеспечить ее широкое распространение и доступность пользователям.

40. Годовая финансовая отчетность должна быть доступна в НФКО на государственном и официальном языках (головной офис, филиалы, представительства, структурные подразделения, находящиеся вне места расположения головного офиса) для пользователей в полном объеме и должна быть предоставлена по их первому требованию для ознакомления.

41. Информация о публикации финансовой отчетности должна быть предоставлена в Национальный банк в течение 5 (пяти) рабочих дней после публикации с приложением 1 (одного) экземпляра (копии) публикации или с указанием ссылки на официальный интеренет сайт НФКО (портал информационного агентства), на котором опубликована годовая финансовая отчетность, с приложением копии публикации.

Ссылка на портал информационного агентства также должна быть направлена по электронной почте.

42. Консолидированная финансовая отчетность банковской группы публикуется и представляется пользователям при соблюдении требований данной главы настоящего Положения.

Глава 4. Ежеквартальная финансовая отчетность, порядок и сроки предоставления

43. Кроме публикации годовой финансовой отчетности МФК, ГФ, ЖСКК и СФКО публикуют в СМИ ежеквартальную финансовую отчетность и предоставляют в уполномоченное структурное подразделение Национального банка сообщение о публикации.

44. Ежеквартальная финансовая отчетность состоит из:

• отчета о финансовом положении на конец отчетного периода и за аналогичный период финансового года, предшествовавший отчетному, и по состоянию на конец предыдущего отчетного финансового года;

(Утратил силу в соответствии с постановлением Правления Нацбанка КР от 14 июня 2023 года № 2023-П-12/38-2-(НФКУ))

• отчета о совокупном доходе за текущий период, за аналогичный период предыдущего года и за предыдущий финансовый год, непосредственно предшествующий отчетному периоду;

• информации о всех ценных бумагах, выпущенных НФКО в течение отчетного квартала;

• списка всех крупных акционеров и акционеров-держателей контрольного пакета акций и их доли в количестве акций НФКО по указанным формам в Приложении 1 (НФКО, образованные не в форме акционерного общества, указывают список участников и их доли участия в НФКО);

• информации о существенных фактах, затрагивающих финансово-хозяйственную деятельность НФКО, имевших место в отчетном квартале;

• иной информации, предусмотренной нормативными правовыми актами, принятыми в соответствии с законодательством Кыргызской Республики.

45. Ежеквартальная финансовая отчетность МФК, ГФ, ЖСКК и СФКО должна быть опубликована на официальном интернет-сайте (при наличии), в СМИ и на своих информационных стендах во всех офисах, филиалах, представительствах и структурных подразделениях на государственном языке и при необходимости на официальном языке не позже 30-ти календарных дней со дня окончания квартала.

При публикации в СМИ обязательно должно быть примечание, что с ежеквартальной финансовой отчетностью в полном объеме можно ознакомиться в головном офисе, филиалах, представительствах и структурных подразделениях, находящихся вне места расположения головного офиса.

СМИ должны соответствовать критериям, указанным в пункте 39 настоящего Положения.

МКК, МКА и КС должны публиковать ежеквартальную финансовую отчетность на официальном интернет-сайте (при наличии) или на информационных стендах во всех офисах, филиалах, представительствах и структурных подразделениях не позже 30-ти календарных дней со дня окончания квартала.

46. Информация о публикации ежеквартальной финансовой отчетности должна быть предоставлена в Национальный банк в течение 5 (пяти) рабочих дней после публикации с приложением 1 (одного) экземпляра (копии) публикации и/или с указанием ссылки на официальный интернет-сайт (портал информационного агентства), на котором опубликована ежеквартальная финансовая отчетность, или с указанием ссылки на портал информационного агентства, в котором была опубликована финансовая отчетность, с приложением копии публикации.

Ссылка на официальный интернет сайт/портал информационного агентства также должна быть направлена по электронной почте в уполномоченное структурное подразделение Национального банка.

Пользователи финансовой отчетности НФКО должны иметь возможность получать для изучения ежеквартальную финансовую отчетность НФКО в полном объеме, указанном в пункте 44 настоящего Положения, в связи с чем НФКО (головной офис, филиалы, представительства, структурные подразделения, находящиеся вне места расположения головного офиса) должна беспрепятственно предоставлять отчетность на государственном и официальном языках в полном объеме по первому требованию пользователей.

47. Если в течение квартала произошли операции, которые существенно повлияли или могут повлиять на финансовое состояние НФКО, то НФКО необходимо раскрыть данные события.

48. К существенным фактам относится событие (факт), которое может оказать влияние на финансово-хозяйственную деятельность НФКО и/или на цену ценных бумаг, эмитированных НФКО, включая:

• изменения в списке лиц, входящих в органы управления НФКО (за исключением общего собрания участников);

• изменения в размере участия лиц, входящих в выборные органы управления НФКО, в капитале НФКО, а также ее дочерних и зависимых компаний;

• изменения в списке владельцев 5 и более процентов акций, а также об изменениях доли владельцев 5 и более процентов акций (для НФКО, образованных не в форме акционерного общества, изменения в списке участников и их доли участия в НФКО);

• изменения в списке юридических лиц, в которых НФКО владеет 20 и более процентами уставного капитала;

• разовые сделки НФКО, размер которых либо стоимость имущества по которым составляют 10 и более процентов от активов НФКО на дату сделки;

• факт (факты), повлекший разовое увеличение или уменьшение стоимости активов НФКО более чем на 10 процентов;

• факт (факты), повлекший разовое увеличение чистой прибыли или чистых убытков НФКО более чем на 10 процентов;

• реорганизация НФКО, ее дочерних и зависимых обществ;

• начисленные и (или) выплач