2018-04-12

Responding to banks’ inquiries regarding the pilot application of the IFRS9 standard

This document is a list of questions from banks regarding the deputy governor's letter dated January 28, 2018, regarding the International Financial Reporting Standards (IFRS). The questions cover a range of topics, including the application of IFRS 9, the treatment of financial statements, the calculation of expected credit losses, and the impact on regulatory capital. The document also includes responses to the questions, providing clarifications and guidance on the implementation of IFRS 9.

Egypt

Central Bank of Egypt

Show full text

اهم االستفسارات الواردة من بعض البنوك بشأن خطاب السيد نائب المحافظ بتاريخ 28 يناير 2018 بخصوص المعايير الدولية للتقارير المالية 9IFRS

الرد	سار	االستف	مسلسل
تجريبية	قوائم ال	بشأن ال	سارات	: استف	1
ت:	بالتعليما	، 7	ة 3	( صفح	، 26	11	رقام )	البنود أ
مالية	لقوائم ال	ضمن ا	OCI	االخر	الشامل	الدخل	عناصر	جديدة ل	د قائمة	ى اعدا	هل ينبغ		(oci(.	الشامل	الدخل	د قائمة	بى اعدا	التجري	لتطبيق	يتطلب ا		.2018	س	ن مار	بدءا م	صادرة	ار وال	ت المعي	متطلبا	ة وفقا ل	التجريبي
1		(	IFRS	9	مالية (	ارير ال	لى للتق	ر الدو	بالمعيا	لواردة	صاح ا	ت االف	لمتطلبا	بالنسبة		ضاح	، االي	لمالية	قوائم ا	عداد ال	ديدة ال	بة الج	المطلو	لمتممة	حات ا	اإليضا	ماهي	حية.	االفتتا	الرصدة	على ا	ن تأثير	ب لبيا	المطلو	رفكم.	ت مص	حسابا	مراقب	ع الى	الرجو	فيمكنكم
فى	الواردة	IFRS	9	معيار	بتطبيق	الخاصة	جديدة	حات ال	االيضا	ح عن	االفصا		IFRS	7	الدولى	المعيار
:	تعليمات	)6( بال	صفحة	م )28(	البند رق	ائتمان	ام -	نكية الع	اطر الب	ى المخ	احتياط	رصيد	ر على	م التأثي	وية سيت	ربع سن	بصفة	
IFRS	ص 9	مخص	-	ائتمان	ة العام	ر البنكي	المخاط	ى	احتياط	:	التالية	للمعادلة	كنتيجة	ORR	ل	ضمحال	ص اال	مخص	مان -	اص ائت	طى الخ	االحتيا	+
	ين	طى مد	االحتيا	رصيد	سيصبح	ليمات	بى للتع	التجري	االولى	تطبيق	على ال	وبناء	ى	الحتياط	صيد ا	تفاظ بر	تم االح	فهل سي	للبنك(	الداخلى	تطبيق	نتيجة ال	رة الى	)باالشا
الملكية	حقوق	عناصر	ضمن	المدين	( 0	، 28	27	بند )	ق )1(	لى مرف	رجوع ا	رجى ال	ريبى ي	يق التج	ت التطب	جراءا	بشأن ا		2
ئن	مبلغ دا	رصيده	والبالغ	ائتمان	-	خاص	طى ال	االحتيا	برصيد	الحتفاظ	ستمر ا	هل سي		قديم (	معيار ال	يا او ال	رية حال	ت السا	لتعليما	خاطر ا	مقابلة م	نتيجة ل	لمكون	*** )وا	قدرة *
قابلة	كون لم	) والم	ة العام	ر البنكي	المخاط	تياطى	وين اح	عيم تك	مه لتد	استخدا	ام سيتم	؟	الجديد(	المعيار	تطبيق	مخاطر
ر	/ تحري	تكوين	نتيجة ل	تجزة ك	ح المح	االربا	فة على	واالضا	لخصم	ستمر ا	هل سي		رباح	ية اال	ند تسو	تبار ع	ى االع	ؤخذ ف	ثم ست	جريبية	ترة الت	وال الف	طى ط	االحتيا
مة	أثير قائ	)سيتم ت	معيار	ريبى لل	ق التج	التطبي	ية فترة	عند نها	2018	م	زة للعا	المحتج	ام	لمعتمدة	زانية ا	ى المي	طى( ف	االحتيا	رصيد	العام ب	نهاية	زة فى	المحتج	االرباح
ة؟	التجريبي
1

مالية	وات ال ض األد س بع : قيا 2
	ركزى: لبنك الم ة لدى ا االرصد ومية و	ن الحك ت الدي أ( أدوا
صدار عند ا مركزى بنك ال لدى ال الرصدة صة با ت الخا لتعليما ضاح ا يتم اي سوف ئية 0 ت النها التعليما	 كزى. ك المر دى البن ظ بها ل ة المحتف الرصد عالجة ا كيفية م	 3
فق من مر ، 23( ، 22 د )21 الى بن الرجوع يرجى البنوك دة لدى لالرص بالنسبة ت تعليما )1( بال	 ؟ صص ب المخ احتسا ك ( فى ع او بن ك ) فر نوع البن قة بين ب التفر هل يج	 4
0 طبيق ئية للت ت النها لتعليما صدار ا ك عن ا رق لذل تم التط سوف ي	لخزانه اذون ا مار فى ) االستث ة المصري ة بالحكوم صة ت الخا لتعرضا عالجه ا كيفيه م  0 جنبية الت األ او بالعم صرى يه الم اء بالجن ت( سو والسندا	 5
ت لتعليمننا ضنناح ا يننتم اي سننوف ركننزى نننك الم لنندى الب رصنندة ات واال والسننند االذون - ائية 0 ات النه التعليم اصدار تها عند بمعالج الخاصة	النكد صدة لدد لى االر وقعة ع انية المت ر االئتم الخسائ حتساب ان يتم ا ما اذا ك االفادة . ومية ت الحك والسكدا ألذون اسوة با من ذل ها معفاة ي ام ان المركز	- 6
	: خارجية روع ال ية والف ك المحل ى البنو	صدة لد ب( األر
نعم 0	اب يتم حس صر ، داخل م تعمل ك التى ى البنو بها لد المحتفظ رصدة سبة لال هل بالن البنك صنيف اساس ت (على Probability of default ق ( االخفا احتمال معدالت  ة ج معامل بالخار صرية ك الم ع البنو ل فرو ة وتعام الخارجي صنيف ت الت مؤسسا من قبل	 7
	عاملة صر م خل م عمل دا التى ت االجنبية البنوك فروع تعامل ى، كما الرئيس المركز ى 0 الرئيس المركز
( 0 ، 23 ، 22 21 رقم ) للبنود لرجوع يرجى ا	رج ؟ ة بالخا مجموع بنوك ال دة لدى االرص ت على صصا ب مخ م احتسا هل سيت 	 8
	: المدينة	الجارية سابات ج( الح
	دينة رية الم ت الجا ل ذلك ل يشم دينة ه رية الم ت الجا حسابا وقعة لل ية المت األئتمان لخسائر تساب ا عند اح	الحسابا 
دينة 0 رية الم ت الجا حسابا كافة ال ى على ت تسر التعليما	 ؤسسات ض الم ب قرو ى جان يضا )ال رفية" ا ة المص "التجزئ لعمالء منوحة ض الم القرو صغر(؟ هية ال و متنا صغيرة ة و ال لمتوسط وعات ا والمشر	9
	2

ة:	العرضي	زامات	د( االلت
	رير	اد التقا	ى العد	ار الدول	ة بالمعي	الخاص	تعليمات	)1( بال	صفحة	م )1(	رفق رق	في الم	د من	ى" كبن	األخر	عرضية	امات ال	"االلتز	ت بذكر	التعليما	(، قيام	رقم )2	و فقرة	المالية
عها.	ي أنوا	وض ف	ون الخ	مالي بد	ركز ال	ارج الم	خل وخ	غطى دا	ن ان ي	ذي يتعي	البنود ال	KPMG	و	EY	قبل	يها من	ديق عل	و التص	راجعة	بعد الم	صرفنا	يقوم م	علما ان
:	"	ألخرى	رضية ا	مات الع	االلتزا	ي في "	اج االت	عة بأدر	لمجمو	ستوى ا	على م	)	CCF	%100	قبولة )	الت الم	الكمبيا
)	CCF	%100	)	لجهوز	اعتماد ا	10	)	CCF	%100	ية )	ت المال	الخطابا
شابهة	دين الم	دوات ال	وض وأ	ت القر	ارتباطا	زامات	ن االلت	ية ضم	المستند	مادات	واالعت	ضمان	بات ال	ع خطا	ة انوا	اج كاف	يتم ادر		ة	العرضي
Bidو	Bond	ية )	المستند	مادات	واالعت	ضمان	ت ال	خطابا	ادراج	ال يتم		ص	خص	/ رد م	بعبء	عتراف	ب واال	ة حسا	ن عملي	)ضم	Performance	Bond
IFRS	ار 9	ق المعي	ج نطا	نها خار	حيث ا	االئتمان	خسائر
ي؟	لمركز	والبنك ا	صرفنا	بين م	عريف	الف الت	ق / اخت	ى تواف	فما مد	
ضيه	العر	تزامات	اح االل	ى ايض	يه يرج	الميزان	خارج	االئتمان	خاطر	ص م	فيما يخ		من	ل تتض	نها وه	بكل م	الخاص	credit	conversion	factor	وكذلك	تفصيال
وفق	لماليه	مانات ا	ت الض	خطابا	ط على	صر فق	ام تقت	الضمان	طابات	نواع خ	جميع ا	11	عيار.	رد بالم	ف الوا	التعري
وض	ف القر	ل تصني	: مراح	3
بند	ص2	ض )	القرو	صنيف	صة بت	ـل الخا	مراحــ	الثالث	بتعريف	جاء	وء ما	فى ض		ية	الجوهر	زيادة	وعية لل	ية والن	ير الكم	( المعاي	، 5	) 4	صفحة	م )18(	البند رق	يوضح		)1(	بجدول	الخاص	ضاح	واإلي	مراحل،	بين ال	الترقي	بند20(	ص6	6( و)
ة	الخاص	مراحل	حديد ال	ا يتم ت	اساسه	ى على	(والت	SICR	(	ئتمان	اطر اال	فى مخ	ية	المتناه	روعات	والمش	صرفية	زئة الم	ت التج	تسهيال	وض و	ص قر	فيما يخ	)ص9(	12	0	وض	ف القر	بتصني	يوم	30	ت من	متأخرا	التى لها	روض	راج الق	يتم إد	على أن	لتعزيز	يرجي ا	الصغر
يوم	90	خرات	يها متأ	التى لد	)، أما	Stage	)2	الثانية	لمرحلة	ضمن ا	أكثر	تأخير ف	).	Stage	ثة )3	حلة الثال	ن المر	هم ضم	م تصنيف	فأكثر يت
3

بما في	مستحقة	لمالي ال	الصل ا	صدة ا	من ار	%25	داد	عند س	قم ،20	البند ر	ورد في		لثة	حلة الثا	ن المر	مالي م	صل ال	نقل اال	سنة يتم	م لمدة	واالنتظا	ستحقة	وائد الم	ذلك الع
معين 0	ن مجت	الشرطي	تحقق	البد من		صدة	مة ار	من قي	%25	لة سداد	في حا	ح بانه	التوضي	يرجي	لثانية.	رحلة ا	الي الم	13	صل	قل اال	سيتم ن	م، فهل	االنتظا	ام علي	رور ع	وقبل م	واحدة	كدفعة	المالي	االصل
.	مدة عام	نتظام ل	ظار لال	ون االنت	الثانية د	مرحلة	ضمن ال	المالي
ع	الء قطا	ذلك لعم	لثالثه و	راحل ا	بين الم	للترقى	التاخير	ى فترة	ماد عل	م االعت	هل سيت		االفراد	( 0	6	رقم )	صفحة	م )20(	لبند رق	لرجوع	يرجى ا		14
وفقاً	وفقاً		أم	العميل	مخاطر	ى	إلجمال	الثالثه	ل	المراح	ضمن	العميل	تصنيف	يتم	-:	المثال	ى سبيل	ل وعل	التسهي	لمخاطر
ل من	يوم وأق	ن 60	أكبر م	أخرات	لديه مت	أحدهما	ئتمانى	تسهيل إ	د 2	ديه عد	عميل ل		)0	ORR	ل	ة للعمي	االئتماني	لجدارة	درجة ا	احدة )	وحدة و	سهيل ك	ملة الت	يتم معا		15	سهيل	يف الت	يتم تصن	ام	الثانيه	لمرحله	ضمن ا	ككل	العميل	صنيف	ل يتم ت	يوم فه	90
خاطر	دون م	سهيل ب	نيه والت	حله الثا	ن المر	ر ضم	المخاط	اده فى	عليه زي	هرت	الذى ظ	.	االولى	لمرحله	ضمن ا
شاريع	الء الم	ف عم	د تصني	تي تحد	خفاق ال	يف اال	لية لتعر	يير الحا	ر المعا	م تغيي	هل سيت		؟	Stage	3	تحت	صرفيه	ئه الم	و التجز	صغر	هية ال	ة ومتنا	الصغير	16	نوك 0	بالغ الب	سيتم ا	د تغيير	ة وجو	فى حال	
مات	( بالتعلي	)1	ل رقم	( الجدو	رقم )2	المرفق
ص	بمخص	IFRS	ص 9	لمخص	والثانية	الولى	حلتين ا	ط المر	هو رب	طلوب	هل الم		ORR	,	EAS	تظمة	ض المن	القرو
	17	0	طبيق	ئية للت	ت النها	لتعليما	صدار ا	ك عند ا	رق لذل	تم التط	سوف ي	روض	ص الق	بمخص	IFRS	ص 9	مخص	ط بين	ى للرب	سترشاد	بيان ا	جد	هل يو	
)	DPD	ام	ORR	نيف	ن )تص	ات البيا	ء متطلب	الستيفا	ORR	,	EAS	ة	المنتظم
ت	بالتعليما	6	صفحة	)20(	بند رقم
د كامل	ل بسدا	م العمي	ان يقو	الولى	الى ا	الثانية	مرحلة	من ال	للترقى	ترط	هل يش		18	0	20(	بند )	ق )1(	ى مرف	جوع ال	جى الر	حل ير	ن المرا	ترقى بي	بشأن ال		يوم	ميل 0	كون الع	ط ان ي	ل يشتر	اخر ه	د بمعنى	والعوائ	المالى	االصل	ات من	المتأخر
ولى	حلة اال	ن المر	يفه ضم	يتم تصن	ى لكى	د اقص	يوم كح	30	ام حتى	أخرات	من المت
4

تمان	طر االئ	ى مخا	هرية ف	ة الجو	: الزياد	4
دمة ال	دمي خ	ريق مق	عن ط	تماني	الم االئ	االستع	شركة	حي من	التوضي	شرح	طبقا لل		IFRS9	-	FICO , S&P
	19(	بالبند )	صنيف	رنة بالت	)2( مقا	صفحة	)6(	ي البند	ريف ف	بين التع	ختالف	يوجد إ	ع	ل ارتف	ر االص	د اعتبا	)9( عن	صفحة	دول	ث بالج	ي الثال	وضيح	البند الت	)6( و	صفحة
جاء	ل ، بر	بالجدو	موضح	ما هو	)3( ك	)2( و	لمرحله	ئتمان با	اطر اال	في مخ	جوهريا	ية	والنوع	الكمية	لمعايير	، 6( ا	، 5	)4	صفحة	، 19(	18	رقم )	البندين	يوضح	
نيا	لة ائتما	لمضمح	صول ا	ف اال	(تعري	SICR	ن (	االئتما	مخاطر	ية فى	الجوهر	للزيادة	19	CBE Circular DD Jan	Item	FICO and	S&P Models	28th,2018	ض 0	القرو	صنيف	صة بت	ل الخا	المراح	م تحديد	اسها يت	على اس	والتى
Stage 1	B0 & B1 (Current till 30 DPD)	B0(Current)	B2 & B3 (from 31 DPD to 90	B1 (from 1 DPD to 30
Stage 2	DPD)	DPD)
Stage 3	B4 & above (DPD 90+)	B2 & above (DPD 30+)
؟	االفادة
ن	االئتما	مخاطر	ية فى	الجوهر	لزيادة	ة فى ا	ر الكمي	المعايي	ختالف	يقة وا	ت الشق	الشركا	(SICR)
	والتى	الكبرى	سطة و	ء المتو	العمال	ج تحت	ى تندر	يقة الت	ت الشق	لشركا	ة الى ا	باالشار	ية	والنوع	الكمية	لمعايير	، 6( ا	، 5	)4	صفحة	، 19(	18	رقم )	البندين	يوضح		ت	المبيعا	اساس	ت على	للشركا	مصرى	كزى ال	ك المر	ف البن	لتصني	فقا	ملتها و	يتم معا
20	نيا	لة ائتما	لمضمح	صول ا	ف اال	(تعري	SICR	ن (	االئتما	مخاطر	ية فى	الجوهر	للزيادة	س	ى اسا	يفها عل	ى تصن	ؤدى ال	ل مما ي	ن مستق	انها كيا	عتبارا	صدر ا	ل الم	س الما	او رأ	ض 0	القرو	صنيف	صة بت	ل الخا	المراح	م تحديد	اسها يت	على اس	والتى	الزيادة	مية فى	ايير الك	س المع	هم لنف	خضوع	هل يتم	رى ،	و صغ	صغر ا	اهية ال	انها متن
فية	المصر	التجزئة	ض	لقرو	للمعيار	(وفقا	SICR	ن (	االئتما	مخاطر	ية فى	الجوهر	ى	انية عل	ة االئتم	الجدار	تصنيف	ما ان	غر عل	ية الص	ومتناه	صغيرة	ات ال	والشرك
كيان.	مانى لل	ف االئت	التصني	ر على	قد يؤث	القابضة	لشركة	عة او ا	المجمو	مستوى
	مالء	صة بع	( الخا	& 19	18	رة رقم	مية )فق	ة والك	النوعي	المعايير	ة الي	باإلشار	صغر:	اهية ال	رة ومتن	الصغي	ؤسسات	فية والم	المصر	التجزئة
عات	المشرو	بشأن	تضمنه	( وما	، 5	ة )4	( صفح	18	بند )	ر الى	ن نشي	نرجو ا		تأخير	ي مدد	لفئات ه	)لتلك ا	Default	)	الخفاق	ريف ا	بان تع	لخطاب	وارد با	و	فكما ه		فى	وهرية	ادة الج	ية للزي	والنوع	الكمية	معايير	والى ال	صغر	اهية ال	ة ومتن	الصغير
- )	Stage	لثة )3	حلة الثا	ن المر	ة ضم	تلك الفئ	صنيف	يعني ت	يوم بما	ن 30	اكبر م	ء 0	العمال	فئة من	لهذه ال	االئتمان	مخاطر	لفئات؟	)لتلك ا	Stage	ة )2	حلة ثاني	جد مر	نه ال تو	ا يعني ا	فهل هذ
	ى كافة	مالء ف	الء الع	اد لهؤ	ن السد	وقف ع	شأن الت	البند ب	نه هذا	ما تضم	ير الى	كما نش	21	ة	فما فائد	-	الفئات	)لتلك	Stage	2	ثانية )	مرحلة	ال توجد	بنعم -	بة	ة االجا	في حال		لمالى	الصل ا	ر ان ا	ى اعتبا	وبالتال	السداد	ف عن	ر التوق	ام معيا	بيق نظ	يتم تط	االحوال
ي	هرية ف	دة الجو	ي الزيا	تؤدي ال	ة التي	النوعي	المعايير	-	م 18	قرة رق	الي الف	االشارة	خر فى	ض تأ	لمقتر	سلوك ا	ظهر	ن اذا ا	االئتما	ى خطر	هرية ف	ادة جو	ض لزي	قد تعر	).	Stage	)2	الئتمان	خطر ا
داد 0	بها للس	سموح	هلة الم	عن الم	السداد		فما هي	-	الفئات	)لتلك	Stage	انية )2	رحلة ث	توجد م	بال -	بة	ة االجا	في حال
الء 0	ن العم	لفئة م	(لهذه ا	stage	2	ثانية (	مرحلة	توجد	وبالتالى		مان	ر االئت	ي خط	رية ف	الجوه	الزيادة	ي الي	تي تؤد	فئات ال	لتلك ال	الكمية	المعايير
.)Stage 2(
5

جدول	ادني ال	حظات	ه بالمال	شار الي	ا هو م	ت: فكم	بالتعليما	م 1	رفق رق	الي الم	بالنسبة		دة	بر زيا	يوم تعت	30	يد عن	لمدة تز	خرات	ود متا	ان وج	ة	فرضي	اعتماد	ان "يتم
انية	حلة الث	ن المر	ا ضم	عمالئه	صنيف	ويتم ت	مانية	ر االئت	المخاط	ة في	جوهري	ضح	" ويو	" 5	صفحة	18(	بند )	واردة ب	سداد ال	عن ال	توقف	عايير ال	تزام بم	يتم االل		من	يوم ض	90	م عن	تاخراته	تزيد م	ء الذين	العمال	صنيف	ويتم ت	)، هذا	Stage	)2
ادة	ية للزي	والنوع	الكمية	لمعايير	، 6( ا	، 5	)4	صفحة	، 19(	18	رقم )	البندين	شارة	تمت اال	ية التي	ير الكم	ع المعاي	رض م	هذا يتعا	")و	-	Stage	)3	الثالثة	المرحلة
22	تى	انيا وال	لة ائتم	لمضمح	صول ا	ف اال	(تعري	SICR	ن (	االئتما	مخاطر	ية فى	الجوهر	صغر	هية ال	ر، متنا	الصغي	وسطة،	ات المت	مشروع	ت او ال	لمؤسسا	سواءا ل	خطاب	اليها بال
ض 0	القرو	صنيف	صة بت	ل الخا	المراح	م تحديد	اسها يت	على اس	رفية.	ة المص	والتجزئ
ه ضمن	تصنيف	ي حالة	ميش ف	ث الته	من حي	العمالء	ف تلك	عن موق	افادتنا	رجي	ايضا ي		).	Stage	)3	الثالثة	المرحلة
ن 30	اكثر م	االفراد	لعمالء	اخرين	الء المت	ان العم	6	صفحه	ت بال	قد اشار	ت	التعليما		والء	نيف له	ن التص	انه يتعي	هومنا ف	وفقا لمف	خفاق و	حاله ا	ح فى	د تصب	ند السدا	يوما ع
ية	والنوع	الكمية	لمعايير	، 6( ا	، 5	)4	صفحة	، 19(	18	رقم )	البندين	يوضح		23
دة تزيد	رات لم	د متاخ	ان وجو	ه 9	بصفح	االشارة	انه تم	فى حين	له 3	بالمرح	العمالء	نيا	لة ائتما	لمضمح	صول ا	ف اال	(تعري	SICR	ن (	االئتما	مخاطر	ية فى	الجوهر	للزيادة	من	يوم ض	90	عن	خراتهم	زيد متا	والتى ت	2	مرحله	نيفه بال	ين تص	يوم يتع	30	عن
ض 0	القرو	صنيف	صة بت	ل الخا	المراح	م تحديد	اسها يت	على اس	والتى	.	ح(	االيضا	)برجاء	الت	والتسهي	روض	كافه الق	لنسبه ل	وذلك با	الثالثه	المرحله
	وسطه	ت المت	شروعا	ت والم	ؤسسا	الء الم	ان عم	حه 5	بالصف	اشارت	ت قد	التعليما	)الزيادة	له 2	بالمرح	صنيفهم	يتعين ت	د فانه	د السدا	يوما عن	60	من	ين اكثر	المتاخر
هرية	دة الجو	ة للزيا	والنوعي	الكمية	معايير	، 5( ال	ة )4	( صفح	م )18	البند رق	يوضح		ان	9	صفحه	شارة ب	ه تم اال	حين ان	)( فى	SICR	(	االئتمان	مخاطر	فى	ية	الجوهر	24	(0	SICR	تمان (	طر االئ	فى مخا
)برجاء	له 2	بالمرح	صنيفه	عين ت	يوم يت	30	د عن	ة تزي	ت لمد	متاخرا	وجود	ح(.	االيضا
الثانية	( الفقرة	رقم )6	صفحة	19	للبند	بالنسبة	و	سطة	المتو	روعات	والمش	صرفية	ة الم	التجزئ	عمالء	سات و	للمؤس	الكمية	المعايير
:	صغر	هية ال	ة ومتنا	الصغير	ة	المرحل	ود هو	والمقص	4( ،	رقم )	صفحة	)18(	بند رقم	ــوع لل	لرجــــــ	يرجى ا		افة	، ففي ك	الصغر	متناهية	غيرة و	ت الص	شروعا	فية والم	المصر	التجزئة	لعمالء	بالنسبة	
25	0	خفاق (	ة ) اال	الثالثـــــ	بح	دية يص	ه التعاق	اقساط	ن سداد	يوما ع	30	ر من	ض أكث	لمقتر	يتأخر ا	عندما	االحوال
ق.	ة إخفا	في حال
ثالثة	رحلة ال	هو الم	صـود	ل المق	، وه	قـرة ؟	هذه الف	ق في	باالخفا	مقصود	ماهو ال		؟ Stage 3 -	impaired

6(	ة رقم )	( صفح	م ) 20	للبند رق	بالنسبة	(	stage	3	.1 .2	راحل (	بين الم	الترقي
6( 0	رقم )	صفحة	م )20(	للبند رق	لرجوع	يرجى ا		26	رفية	ة المص	التجزئ	لعمالء	ممنوحة	وض ال	ل القر	اله يشم	احل اع	ى المر	رقي ف	هل الت		ناهية	رة ومت	والصغي	وسطة	ت المت	شروعا	ت والم	ؤسسا	ض الم	ب قرو	ى جان	ايضا ال
الصغر.
ت	بالتعليما	4	صفحة	)18(	بند رقم
BACKSTOP	داد	عن الس	توقف	معيار ال	ما هو		( 0	رقم )4	صفحة	18(	بند )	وع الى	ى الرج	داد يرج	عن الس	توقف	بشأن ال		27	التى	لتأخير	ى مدة ا	ة ما ه	لمتوسط	غيرة وا	ت الص	شروعا	ئة والم	ء التجز	ة لعمال	وبالنسب	
تمان.	طر االئ	فى مخا	وهرية	زيادة ج	د شهد	قرض ق	عتبار ال	يل يتم ا	اها العم	اذا تخط
ت	بالتعليما	5	صفحة	)19(	بند رقم
يفه	يتم تصن	خفاق و	حالة ا	ض فى	بر القر	يوما يعت	30	ر من	ض اكث	لمقتر	تأخر ا	هل عند		19 0	بند	فق )1(	الى مر	لرجوع	يرجى ا	الخفاق	بشأن ا		28	ماد	يتم اعت	ذكر انه	فق 2	ملة لمر	ت المك	يضاحا	فى اال	علما ان	ثالثة ؟	رحلة ال	فى الم
ر	مخاط	رية فى	دة جوه	تبر زيا	يوما تع	30	عن	تزيد	ت لمدة	متأخرا	وجود	فرضية	صحيح	ايهما	توضيح	رجاء ال	ثانية ، ب	رحلة ال	فى الم	القرض	صنيف	ويتم ت	االئتمان
IFRS	9	معيار	مخاطر	طي	: احتيا	5
ن	%1 م	بنسبه	IFRS	ار 9	طر معي	ى مخا	أحتياط	ه تكوين	ضرور	ت	التعليما	تضمنت		صات	مخص	حجم ال	قعة فى	ة المتو	ة الزياد	لمواجه	للبنوك	المالية	لمراكز	تدعيم ا	لغرض		ريبه	عد الض	الربح ب	صافى	ر من	لمخاط	أوزان ا	رجحه ب	انيه الم	ر االئتم	المخاط	اجمالى	29
0	حافظ	ئب الم	لسيد نا	بكتاب ا	سابعا	د بالبند	كما ور	طى.	االحتيا	مله لهذا	م المحت	الستخدا	اوجه ا	عليمات	ضح الت	ولم تو	2017	عن عام
back	)	2017/12/31	ة فى	المنتهي	المالية	بالفترة	حاسبي	قيد م	اجراء	هل يتم		ي ...	حو التال	على الن	IFRS	ير 9	طر معا	ي مخا	احتياط	ت قيمة	)إلثبا	value	بتكوين	سابعا (	بند )	2018	يناير	28	مؤرخ	حافظ ال	ئب الم	سيد نا	تاب ال	نعزز ك	
ة	لمرجح	تمانية ا	اطر االئ	ى المخ	ن اجمال	%1 م	بنسبة	IFRS	ار 9	طر معي	ى مخا	احتياط	IFRS	9	معاير	مخاطر	حتياطى	دائن / ا	ة	المرحل	االرباح	مدين /	0	2017	عام	ة عن	الضريب	بح بعد	افى الر	من ص	ر وذلك	المخاط	بأوزان	ح بعد	االربا	زيعات	ائمة تو	ضمن ق	IFRS	ر 9	ر معيا	مخاط	حتياطى	تدعيم ا	ام يتم	
.2017-12-31	ي	المالية ف	القوائم	ير على	ون التأث	مالية بد	لقوائم ال	اعتماد ا	30
IFRS	ر 9	ر معاي	مخاط	حتياطي	بقيمة ا	2017/12/31	دخل	قائمة ال	تحميل	هل يتم		المرحلة	ألرباح	حميل ا	أم يتم ت
مرحلة	رباح ال	على األ	IFRS	ير 9	طر معا	ي مخا	احتياط	ل قيمة	لة تحمي	وفى حا	
ين	المساهم	حصة	يمة من	صم الق	يتم خ	لقيمة ام	وزيع با	قابل للت	لربح ال	تأثير ا	هل يتم		فقط .
7

ن	واء م	فعال س	محققة	ارباح	ينه من	يتم تكو	IFRS	9	معيار	خاطر	اطى م	ان احتي		ة	ة المالي	ل السن	ج اعما	ن نتائ	حيث ا	ية ، و	ة الجار	ة المالي	و الفتر	سابقة ا	مالية	فترات
ر عن	ى خسائ	ق صاف	ة تحقي	في حال	IFRS	ار 9	طر معي	ى مخا	إحتياط	تكوين	هل يتم		ود	دم وج	عن ع	، فضال	ارباح	تحقيق	ر عن	لم تسف	2017/12/31	ة فى	المنتهي	31	.2017	عام
نه ،	در تكوي	فر مص	عدم توا	ياطى ل	ن االحت	ل لتكوي	ال مجا	نك فانه	لدى الب	حتجزة	ارباح م	0	صرفكم	عيار بم	بيق الم	على تط	مترتبة	ألثار ال	كزى با	ك المر	فاة البن	مع موا
ه	ابعا( ان	بند )س	2018	يناير	28	تاريخ	حافظ ب	ئب الم	لسيد نا	بكتاب ا	ا جاء	نعزز م		خاطر	لى الم	ن اجما	%1 م	بنسبة	IFRS	9	معيار	مخاطر	حتياطى	كوين ا	يتعين ت
عام	بة عن	الضري	بح بعد	فى الر	من صا	وذلك	لمخاطر	وزان ا	جحة بأ	ة المر	االئتماني	ة	إلئتماني	صول ا	ن األ	%1 م	بنسبة	IFRS	يار 9	طر مع	ى مخا	إحتياط	تكوين	هل يتم		0	2017	32
س	ية رأ	يار كفا	نات مع	واقع بي	)من	Credit	RWA	اطر )	ن المخ	ة بأوزا	المرجح	؟	2017	عن عام	لربح	صافى ا	ينه من	يتم تكو	على أن	المال،	شهر	ر عن	المخاط	بأوزان	رجحة	انية الم	ر االئتم	المخاط	حتساب	نه يتم ا	معلوم ا	ومن ال	
0	2017	ديسمبر
اطى	ن احتي	عا( بأ	د )ساب	اليه بن	المشار	محافظ	ائب ال	السيد ن	بكتاب	ا جاء	نعزز م		ة	بالقاعد	ساسى	ال اال	س الم	بند رأ	ضمن	راجه	يتم اد	IFRS	9	معيار	مخاطر
ي	كوينه ف	لسابق ت	خاص ا	ياطى ال	ه لإلحت	م إضافت	، هل يت	IFRS	9	اطى	ين احتي	عند تكو		ة هذا	م اضاف	ى ال يت	وبالتال	كزى ،	ك المر	فقة البن	اال بموا	تخدامه	يتم اس	لية وال	الرأسما
33	؟	2009	اص 0	طى الخ	االحتيا	طى الى	االحتيا
المالية	القوائم	ف فى	العترا	ل يتم ا	يمات ه	ى التعل	)2( ف	رقم	المرفق	ة الى	باإلشار		34	0	من قبل	العمل	ى عليه	ما جر	وفقا ل	المالية	بالقوائم	حتياطى	هذا اال	تراف ب	يتم االع		او يتم	العمال	عات ا	ى قطا	باجمال	االئتمان	-	العام	البنكية	خاطر	ى الم	باحتياط
حده	ل على	ع اعما	كل قطا	ف بها ل	االعترا
	حسوبة	الل الم	الضمح	صات ا	مخص	ة نقص	فى حال	ه فانه	شار الي	لبند الم	ورد با	وفقا لما	مات	ه التعلي	ارد بهذ	ا هو و	طبقا لم	9	المالية	للتقارير	ى	ر الدول	المعيا	تطلبات	طبقا لم
ن	وبة م	ة المطل	المعالج	الفادة ب	نرجو ا	ليمات	فى التع	)27(	بند رقم	ة الى	باالشار		ساس	دم الم	عين ع	اليا فيت	ارية ح	ت الس	لتعليما	طبقا ل	حسوبة	ت الم	خصصا	عن الم	يار	ت المع	لمتطلبا	ة طبقا	لمحسوب	حالل ا	االضم	ت	صصا	ص مخ	الة نق	ا فى ح	مصرفن
يتم	تبار انه	على اع	2018/1/1	فى	ائتمان	م -	كية العا	اطر البن	ى المخ	احتياط	برصيد	35	ة حاليا	الساري	تعليمات	طبقا لل	حسوبة	ت الم	خصصا	عن لم	9	المالية	للتقارير	الدولى	صص	د مخ	ن رصي	رنة بي	د المقا	وية عن	بع سن	مالية ر	فترة	ول كل	اوال بأ	تسويته
ائتمان	-	ة العام	ر البنكي	المخاط	حتياطى	سوية ا	وبعد ت	دارة	ات الج	ا لتعليم	الل طبق	الضمح	صص ا	ى ومخ	كز المال	ه بالمر	عترف ب	الل الم	االضمح
2005/5/24	ى فى	المركز	ن البنك	درة ع	ت الصا	صصا	ين المخ	ة وتكو	االئتماني

8

)	LGD	خفاق )	عند اإل	سارة	ة / الخ	المتوقع	انية	ة االئتم	الخسار	ساب	ب احت	: أسلو	6
LGD = 1 -	Recovery
لطريقة	بسطة	مثلة م	فاتنا بأ	ي موا	، يرج	LGD)	ب )	احتسا	طريقة	الي	بالنسبة	
36	ب.	االحتسا	Recovery = PV Collateral
Exposure
صدة	(لالر	LGD	(	الخسارة	قيمة	معدل	حساب	ه عند	الى أن	الشاره	تمت ا		بواقع	اد	االسترد	معدل	تطبيق	يتم	ج	والخار	مصر	فى	البنوك	لدى	بها	المحتفظ
لتالى -:	فسار كا	واالست	الكثر ،	على ا	%0.45	37	0	LGD	=	0.45	6( ان	رقم )	صفحة	د )23(	د من بن	المقصو		.0.45	ل	ام تمث	0.0045	تتمثل	عليمات	ليها بالت	لمشار ا	النسبه ا
م	ذي سيت	رداد ال	ل االست	هو معد	ت ما	للشركا	LGD	سارة	مة الخ	عدل قي	ساب م	عند ح		؟	LGD	صى ل	حد أق	نى أو	د حد أد	تم تحدي	هل سي	٪45؟	تطبيقه؟	ميل 0	ة كل ع	ك لحال	سة البن	لك لدرا	يرجع ذ		38
صر	فى م	البنوك	بها لدى	محتفظ	صدة ال	(لالر	LGD	(	الخسارة	ل قيمة	اب معد	عند حس		0	LGD	=	0.45	)6( ان	صفحة	)23(	د	د من بن	المقصو		39	الكثر	على ا	%0.45	بواقع	سترداد	عدل اال	طبيق م	ج يتم ت	والخار
:	الخاص	ياطي	: االحت	7
		قياس	ف وال	العترا	سس ا	وك وا	لية للبن	ئم الما	ر القوا	وتصوي	اعداد	قواعد	تقضى	داد	عد اع	ق قوا	د تطبي	ينه عن	تم تكو	والذى	الخاص	تياطى	ام االح	باستخد	اقتراح	لرابع	بالباب ا	2008	ديسمبر	16	بتاريخ	مركزى	لبنك ال	ادارة ا	مجلس	ة بقرار	الصادر	ارة	جلس اد	من م	المعتمدة	س	والقيا	عتراف	س اال	ك واس	ة للبنو	م المالي	ر القوائ	وتصوي
خامساً	اال	مه	استخدا	يتم	ال	الخاص	طي	االحتيا	بان	ـة	االنتقالي	األحكـام	:	353	ص	مخاطر	ي	احتياط	لتكوين	2008	ديسمبر	خ 16	ة بتاري	المنعقد	بجلسته	مركزى	البنك ال	0	مصرى	كزى ال	نك المر	من الب	بموافقة	0 IFRS9
40	يمات	م بالتعل	وااللتزا	طى،.	االحتيا	يد هذا	ام رص	استخد	ن عدم	دد يتعي	ذا الص	وفى ه	
بند	2018	يناير	28	تاريخ	حافظ ب	ب الم	يد نائ	ب الس	ب كتا	بموج	للبنوك	المبلغة	وذلك	ليمات	رد بالتع	حو الوا	على الن	IFRS	يار 9	اطر مع	طى مخ	ن احتيا	وتكوي	)سابعا(
0	2017	م	عن عا	لضريبة	ح بعد ا	فى الرب	من صا
9

عليمات	)6( بالت	صفحة	)27(	بند رقم	فى	)الزيادة	ائتمان	-	ة العام	ر البنكي	المخاط	حتياطى	صيد ا	على ر	طالع	بعد اال	
الل	الضمح	سائر ا	ص خ	مخص	عن	تمانية	رة االئ	م الجدا	س تقيي	قا الس	ص وف	مخص	ل	بقا خال	طى مس	االحتيا	تكوين	تبين عد	2018/1/1	م فى	ة( القائ	م المالي	بالقوائ	المحمل
سابقة	الفترة ال	الى	لرجوع	مكنكم ا	ص وي	الخا	حتياطى	عن اال	يختلف	عام	نكية ال	اطر الب	ى المخ	احتياط		41	معرفة	ياس ل	ف والق	العترا	سس ا	وك وا	لية للبن	ئم الما	ر القوا	وتصوي	اعداد	قواعد	
ذى تم	ص وال	الخا	حتياطى	هو اال	ائتمان	لعام -	البنكية ا	لمخاطر	تياطى ا	صد باح	فهل يق	0	ة العام	ر البنكي	المخاط	حتياطى	طبيعة ا	وين	ية وتك	االئتمان	جدارة	شأن ال	ارية ب	ت الس	التعليما	طبيق	مع ت	تزامنا	تطبيقه
يار	طر مع	ى مخا	احتياط	صد به	، ام يق	2005/5/24	ة فى	الصادر	صات	المخص	يتم	الذى س	ساب	هو الح	؟ وما	2017	لعام	ارباح ا	صافى	ن من	والمكو	IFRS	9
زة.	المحتج	الرباح	ى او ا	الحتياط	على ا	الخصم	ى حالة	ة اليه ف	االضاف
بية	ك األجن	ع البنو	: فرو	8
لية	ائم الما	ود القو	على بن	طبيق	اثر الت	اظهار	بية هو	التجري	القوائم	ض من	ان الغر		ية	بع سنو	يبية الر	ة التجر	م المالي	د القوائ	تم إعدا	، هل ي	األجنبية	البنوك	لفروع	بالنسبة		ً	ك قبل	قعة وذل	ة المتو	الئتماني	سائر ا	ب الخ	احتسا	وطريقة	ل بنك	عمال ك	موذج ا	وفقا لن	3(	)	للبند	تطبيقا	(	السارية	ت	للتعليما	)وفقا	المالية	القوائم	بجانب	(	للمعيار	)وفقا
ى0	النهائ	التطبيق	نوية.	الية الس	وائم الم	عداد الق	سوى بإ	ال تقوم	لفروع	ن تلك ا	صة وأ	ت، خا	بالتعليما	حقق	لية الت	( مسئو	سادسا	نك )بند	ت كل ب	حسابا	مراقبى	يذية و	رة التنف	لى االدا	ويقع ع	
ت	متطلبا	متها ل	ث مالئ	من حي	البنك	ة لدى	ستخدم	ج الم	والنماذ	النظمة	المة ا	من س	42	صحة	ق من	ة التحق	مسئولي	عليهم	ما تقع	قة ، ك	ات عال	خرى ذ	عايير ا	واى م	المعيار
البنك	بة من	المطلو	البيانات	ريبية و	ية التج	ئم المال	ي القوا	واردة ف	مات ال	والمعلو	االرقام	0	معيار	هذا ال	ي شأن	صرى ف	ى الم	المركز
ركزى	بنك الم	لدى ال	سجلين	ت الم	حسابا	قبى ال	من مرا	ة بأى	االستعان	للبنوك	ويمكن		0	شأن	هذا ال	عدة في	م المسا	ى لتقدي	المصر
مال	رأس ال	لكفاية	خلي	يم الدا	: التقي	9
	-	2018	رس	–في ما	ICAAP	مال	رأس ال	لكفاية	الداخلى	ييم	مين التق	ب تض	هل يج	.	نعم		43	ديد.	يار الج	يق المع	أثر تطب
رجيين	ين الخا	بالمراقب	تعانة	: االس	10
ص	بخصو	مركزى	لبنك ال	ة من ا	المطلوب	بيانات	صة وال	ية الخا	التجريب	للقوائم	بالنسبة		جلين	ت المس	حسابا	قبى ال	من مرا	ه بأى	الستعان	بنوك ا	يمكن لل	IFRS	9	معيار	تطبيق
كزى	ك المر	من البن	محددة	الفترة ال	ت بعد	الحسابا	مراقبى	عمل	يد فترة	وز تمد	هل يج		ب	يد نائ	ب الس	ن )كتا	ا الشأ	فى هذ	ساعدة	يم الم	ى لتقد	المصر	ركزى	نك الم	لدى الب
44	يبية؟	ة التجر	م المالي	د القوائ	ي إعدا	ة بهم ف	لإلستعان	-	ضافية	لفترة إ	-	دسا(0	بند سا	المحافظ

10

ب	التبوي	: اعادة	11
، هال	ار 9	قاا لمعيا	زانة وف	ات الخ	ن وسند	ب اذو	دة تبوي	قف اعا	عن مو	الفادة	برجاء ا	-	ح	االرباا	خاالل	ول مان	) اصا	قياساها	وطارق	الثالثاة	ويباات	حاد التب	عليهاا ا	ينطباق
ئية 0	ت النها	التعليما	اصدار	ك عند	رق لذل	تم التط	سوف ي	-	لكة (	المساته	بالتكلفاة	اصاول	-	الشاامل	الادخل	ل قائمة	من خال	اصول	ر -	والخسائ	45	ة	الخزان	ى اذون	حاليا ف	و متبع	قا لما ه	هلكة وف	ة المست	بالتكلف	كما هى	ام تظل